32 U woont buiten Nederland

32.1 Wat zijn de gevolgen van wonen buiten Nederland?

Als u buiten Nederland woont, valt u meestal onder de belastingwetgeving van het land waarin u woont. Hebt u inkomen uit of bezittingen in Nederland of betaalt u premies voor de volksverzekeringen in Nederland? Dan krijgt u nog steeds met de Nederlandse belastingen te maken.

Het is voor uw aangifte belangrijk om te weten of u belastingplichtig, premieplichtig of beiden bent. In dit hoofdstuk leest u wanneer u belastingplichtig of premieplichtig bent en wat de gevolgen daarvan zijn.

Naar boven

32.2 Belastingplicht

Hebt u inkomsten uit of bezittingen in Nederland? Dan bent u voor de Nederlandse wet belastingplichtig. U moet dan, naast de belastingaangifte in uw woonland ook in Nederland aangifte inkomstenbelasting doen.

Als u buitenlands belastingplichtig bent, moet u belasting betalen over uw Nederlandse inkomstne en bezittingen. U hebt recht op het heffingsvrij vermogen voor uw bezittingen in box 3.

Daarnaast kunt u kwalificerend buitenlands belastingplichtig zijn. U hebt dan recht op bepaalde aftrekposten en op het belastingdeel van heffingskortingen. Om kwalificerend buitenlands belastingplichtige te zijn, moet u aan bepaalde voorwaarden voldoen.

Naar boven

32.2.1 Voorwaarden kwalificerende buitenlandse belastingplicht

U bent kwalificerend buitenlands belastingplichtige als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• U woont in een EU-land, in Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba.

• U betaalt over minimaal 90% van uw wereldinkomen loon- of inkomstenbelasting in Nederland.
  Uw wereldinkomen is uw totale inkomen, dus zowel uit Nederland als uit andere landen.

• U stuurt ons een inkomensverklaring van de belastingdienst van uw woonland.

Naar boven

32.2.1.1 Uw woonland

U kunt alleen maar een kwalificerend buitenlands belastingplichtige zijn als u in een EU-land, in Liechtenstein, Noorwegen, IJsland, Zwitserland of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba woont.

Woont u maar een deel van het jaar in 1 van deze landen en de rest van het jaar in een land dat niet in deze lijst staat? Dan kunt u maar voor een deel van het jaar kwalificerend buitenlands belastingplichtig zijn. U hebt dan ook maar een deel van jaar recht op de voordelen van een kwalificerend buitenlands belastingplichtige. Deze voordelen, zoals het belastingdeel van de heffingskortingen, worden tijdsevenredig berekend.

Naar boven

32.2.1.2 In Nederland belasting betalen over 90% van uw wereldinkomen

Om te bepalen of u over minimaal 90% van uw wereldinkomen belasting betaald in Nederland, moet u al uw inkomsten meenemen. Het gaat niet alleen om uw loon of uitkeringen, maar ook om uw vermogen (voordeel uit sparen en beleggen) en inkomsten uit aanmerkelijk belang. Het kan dus zijn dat u over uw hele arbeidsinkomen in Nederland belasting betaalt, maar dat u toch niet aan de 90%-eis voldoet, omdat u veel eigen vermogen buiten Nederland hebt.

U hoeft bij het bepalen of u over 90% van uw wereldinkomen belasting betaalt geen rekening te houden met uw uitgaven voor inkomensvoorzieningen (zoals lijfrente), uw eigen woning en persoonsgebonden aftrekposten.

In bijlage I vindt u een rekenmodel om u te helpen bepalen over welk deel van uw inkomen u in Nederland belasting betaalt.

U ontvangt een pensioen, lijfrente of een soortgelijke uitkering

Voldoet u niet aan de 90%-eis, maar wel aan de overige voorwaarden? Dan bent u toch kwalificerend buitenlands belastingplichtige als u een pensioen, lijfrente of een soortgelijke uitkering ontvangt en geen inkomstenbelasting in uw woonland betaalt.

U hebt een fiscale partner

Voldoet u met iemand aan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap? Dan mag u, om te bepalen of u over minimaal 90% van uw inkomen in Nederland belasting betaalt, uw inkomsten bij elkaar tellen. Als u over minimaal 90% uw gezamenlijke wereldinkomen voldoet u allebei aan deze voorwaarde, ook als u of uw partner daar afzonderlijk niet aan voldoet.

Naar boven

32.2.1.3 Inkomensverklaring

Om u te kunnen behandelen als kwalificerend buitenlands belastingplichtige, hebben wij een inkomensverklaring nodig van uw woonland. Op deze verklaring moet minimaal een overzicht staan van uw inkomsten, zoals u die hebt aangegeven in de belastingaangifte in uw woonland.

De bevestigde inkomensverklaring stuurt u naar:

Belastingdienst/Kantoor buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen

Stuur uw inkomensverklaring bij voorkeur op het moment dat u uw aangifte doet. Zo kunnen wij uw aangifte op tijd verwerken. Stuurt u de inkomensverklaring niet naar ons op? Dan wordt uw aangifte behandeld alsof u buitenlands belastingplichtig bent. U betaalt dan waarschijnlijk meer belasting of u krijgt minder terug.

Naar boven

32.2.2 Gevolgen kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Als u kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent, wordt u voor sommige zaken behandeld alsof u in Nederland woont. Het gaat om het volgende:

• U kunt een fiscaal partner hebben als u aan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap voldoet en uw partner ook kwalificerend buitenlands belastingplichtig is of in Nederland woont.

• Uw hoofdverblijf buiten Nederland wordt behandeld als eigen woning. Dit betekent dat u hypotheekrenteaftrek kunt krijgen.

• U mag premies voor inkomstenvoorzieningen aftrekken.

• U hebt recht op aftrekposten, zoals giften, zorg- of studiekosten.

• U hebt recht op het belastingdeel van de heffingskortingen. Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen' in het hoofdstuk 'Heffingskortingen'.

• Als u een sterk wisselend inkomen hebt, mag u gebruikmaken van de middelingsregeling. Kijk voor meer informatie hierover op belastingdienst.nl.

• Hebt u een fiscale partner? En heeft uw fiscale partner geen of een laag inkomen? Dan kan hij de heffingskortingen uitbetaald krijgen. Daarnaast kunt u bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen.

Naar boven

32.2.3 Gevolgen niet-kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Voldoet u niet aan de voorwaarden voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht? Dan kunt u geen fiscale partner hebben en hebt u geen recht op aftrekposten. U hebt alleen recht op het belastingdeel van de arbeidskorting, doorwerkbonus en inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Naar boven

32.2.4 Uitzonderingen niet-kwalificerende buitenlandse belastingplicht

In bepaalde gevallen hebt u toch recht op bepaalde voordelen terwijl u geen kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent.

Naar boven

32.2.4.1 U woont in Suriname, op Aruba of Sint Maarten

U kunt geen kwalificerend buitenlands belastingplichtige zijn, maar u hebt toch recht op de volgende voordelen:

• U mag bepaalde aftrekposten opgeven:

  • alimentatie die u betaalt aan uw ex-partner

  • uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapten voor zover het kinderen betreft

  • uitgaven voor rijksmonumentenpanden

  • restant persoonsgebonden aftrek

• U kunt het belastingdeel van bepaalde heffingskortingen krijgen:

  
  

  Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen' in het hoofdstuk 'Heffingskortingen'.

  • algemene heffingskorting

  • arbeidskorting

  • werkbonus

  • inkomensafhankelijke combinatiekorting

  • de uitbetaling en bijzondere verhoging van de heffingskortingen

• U mag verliezen uit werk en woning uit voorgaande jaren verrekenen.

• U kunt een fiscale partner hebben.

  • Als uw fiscale partner geen of weinig inkomen heeft, kan hij uitbetaling krijgen van (een deel van) de heffingskorting.

  • U mag bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen.

Naar boven

32.2.4.2 U woont in België en hebt inkomsten uit Nederland

Als u geen kwalificerend buitenlands belastingplichtige bent, maar wel inkomsten uit Nederland hebt, hebt u recht op de volgende voordelen:

• U mag bepaalde aftrekposten opgeven (pro-rata):

  • alimentatie die u betaalt aan uw ex-partner

  • uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapten voor zover het kinderen betreft

  • uitgaven voor rijksmonumentenpanden

  • restant persoonsgebonden aftrek

• U kunt het belastingdeel van bepaalde heffingskortingen krijgen:

  
  

  Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen' in het hoofdstuk 'Heffingskortingen'.

  • algemene heffingskorting

  • arbeidskorting

  • werkbonus

  • inkomensafhankelijke combinatiekorting

  • de uitbetaling en bijzondere verhoging van de heffingskortingen

• U mag verliezen uit werk en woning uit voorgaande jaren verrekenen.

• U kunt een fiscale partner hebben. Uw partner moet dan wel inkomsten hebben die belast zijn in Nederland.

  • Als uw fiscale partner geen of weinig inkomen heeft, kan hij uitbetaling krijgen van (een deel van) de heffingskorting.

  • U mag bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen.

Pro-rataregeling

U mag de persoonsgebonden aftrek beperkt toepassen. Het deel dat u in Nederland mag aftrekken, moet in verhouding staan tot het deel van uw inkomen dat in Nederland belast is. Dit heet de pro-rataregeling.

Deel de inkomsten die in Nederland belasting zijn door uw totale inkomsten. De uitkomst hiervan is het deel van de aftrekposten dat u in uw aangifte mag toepassen.

Voor de hoogte van uw premie-inkomen wordt wel het volledige bedrag aan aftrekposten gebruikt.

Naar boven

32.2.4.3 U woont in Duitsland en valt onder de 90%-regeling voor inwoners van Duitsland

Vanaf 2016 is tussen Nederland en Duitsland een nieuw belastingverdrag van toepassing. U kunt voor 2016 nog kiezen voor toepassing van de afspraken in het oude verdrag. Kiest u voor dit oude verdrag? Dan kan de 90%-regeling voor inwoners van Duitsland voor u gelden.

Als u of uw echtgenoot inkomsten uit Nederland heeft en u over minimaal 90%van uw totale inkomen belasting moet betalen in Nederland, dan hebt u recht op de voordelen die hieronder staan.

In bijlage II staat een rekenmodel dat u kan helpen om te bepalen of deze regeling voor u geldt.

Als u onder de 90%-regeling valt hebt u recht op de volgende voordelen:

• U mag bepaalde aftrekposten opgeven:

  • alimentatie die u betaalt aan uw ex-partner

  • specifieke zorgkosten

  • uitgaven voor weekendbezoek van ernstig gehandicapten voor zover het kinderen betreft

  • uitgaven voor rijksmonumentenpanden

  • restant persoonsgebonden aftrek

  • studiekosten en andere scholingsuitgaven

• U kunt het belastingdeel van bepaalde heffingskortingen krijgen:

  
  

  Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen' in het hoofdstuk 'Heffingskortingen'.

  • algemene heffingskorting

  • arbeidskorting

  • werkbonus

  • inkomensafhankelijke combinatiekorting

  • (alleenstaande)ouderenkorting

  • de uitbetaling en bijzondere verhoging van de heffingskortingen

• U mag verliezen uit werk en woning uit voorgaande jaren verrekenen.

• U kunt een fiscale partner hebben als u getrouwd bent of een geregistreerd partnerschap hebt.

  • Als uw fiscale partner geen of weinig inkomen heeft, kan hij uitbetaling krijgen van (een deel van) de heffingskorting.

  • U mag bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen.

Naar boven

32.3 Premieplicht

U bent premieplichtig als u in Nederland verplicht verzekerd ben voor sociale verzekeringen, bijvoorbeeld voor de AOW.

U bent niet premieplichtig als u:

• woont en werkt buiten Nederland

• buiten Nederland woont en alleen uitkeringen uit Nederland krijgt

• buiten Nederland woont en u zich vrijwillig hebt verzekerd voor volksverzekeringen

Naar boven

32.3.1 Gevolgen premieplicht

Als u in Nederland premieplichtig bent, gaan we voor het vaststellen van uw premie-inkomen uit van uw wereldinkomen in box 1. U kunt voor dit inkomen gebruikmaken van aftrekposten. Ook hebt u recht op het premiedeel van bepaalde heffingskortingen. Op basis van dit inkomen wordt bepaald hoeveel premie volksverzekering u moet betalen. Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen' in het hoofdstuk 'Heffingskortingen'.

Voldoet u aan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap? Dan bent u voor het bepalen van dit premie-inkomen fiscale partners, ook als u niet kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent. U mag dan ook de aftrekposten van uw fiscale partner meerekenen en uw inkomsten en aftrekposten zo gunstig mogelijk over u beiden verdelen.

Naar boven

32.4 Bijlage I: Rekenmodel kwalificerende buitenlandse belastingplicht

Met dit rekenmodel kunt u bepalen of u 1 van de voorwaarden van kwalificerende buitenlandse belastingplicht voldoet:

• U betaalt over minimaal 90% van uw wereldinkomen loon- of inkomstenbelasting in Nederland.

Als de uitkomst bij V 90% of meer is, dan voldoet u aan deze voorwaarde.