24 Afgezonderd Particulier Vermogen (APV)

24.1 U hebt vermogen in een stichting die een particulier doel dient

Hebben u, uw fiscale partner of uw minderjarige kinderen vermogen ondergebracht in een afgezonderd particulier vermogen (APV), zoals een trust of bepaalde particuliere stichtingen of verenigingen? Dan moet degene die het vermogen in een APV heeft ondergebracht dit aangeven in zijn aangifte. Na het overlijden van de inbrenger wordt het eerder aan hem toegerekende vermogen van het APV belast bij zijn erfgenamen.

In dit hoofdstuk leest u wanneer er sprake is van een APV, aan wie het vermogen van de stichting moet worden toegerekend en in welke situaties u het vermogen en eventuele andere inkomsten uit het APV moet aangeven in uw aangifte.

Naar boven

24.2 Wanneer is er sprake van een APV?

Vermogen dat een natuurlijke persoon inbrengt in een stichting (of vereniging) die een particulier doel dient, kan onder omstandigheden worden aangemerkt als een afgezonderd particulier vermogen (APV).

Een APV dient vooral een particulier belang, zoals van familie.

Onder het begrip Afgezonderd Particulier Vermogen vallen:

• (family)trusts

• Antilliaanse Stichtingen Particulier Fonds (SPF)

• Stiftungen

• bepaalde particuliere stichtingen en verenigingen

• andere vergelijkbare doelvermogens (in of buiten Nederland, zoals Privat Foundations, Anstalts en Genossenschaften)

Naar boven

24.2.1 Wat is geen APV?

Dient het APV een algemeen nut of een sociaal belang? Dan is er meestal geen sprake van een APV.

Een APV is niet een sociaal belang behartigende instelling (SBBI). Een SBBI is een instelling die activiteiten ontplooit voor en met mensen, activiteiten waaraan een grote maatschappelijke waarde kan worden toegekend. Voorbeelden van SBBI’s zijn:

• zangkoren en dansgroepen

• muziek- en harmonieverenigingen

• sportclubs

• speeltuinen

• personeelsverenigingen

• ouderenverenigingen

• lokale scoutingclubs

• amateurtoneelverenigingen en –theatergroepen

Naar boven

24.3 Aan wie moet het vermogen van de stichting worden toegerekend

Als er sprake is van een APV, moet het vermogen van het APV in de aangifte inkomstenbelasting worden aangegeven door de persoon die het vermogen heeft ingebracht.

Na het overlijden van de inbrenger moet het vermogen worden aangegeven door zijn erfgenamen, ieder voor een evenredig deel en onafhankelijk van het feit of zij wel of geen uitkering van de APV (gaan) ontvangen.

Naar boven

24.4 Wanneer moet u het APV aangeven in uw aangifte?

In de volgende situaties geeft u het vermogen uit het APV aan in uw aangifte inkomstenbelasting:

• U hebt vermogen in het APV ingebracht.

• U bent de erfgenaam van een persoon die vermogen in het APV heeft ondergebracht.

• U hebt een concreet recht ten laste van het APV, bijvoorbeeld een recht op uitkeringen.

• U hebt een fiscale partner die vermogen heeft ondergebracht in het APV.

• U of uw fiscale partner heeft een minderjarig kind dat vermogen heeft ondergebracht in het APV of voor wie vermogen is ondergebracht in het APV.

Naar boven

24.4.1 Welke waarde moet u aangeven?

Geef de opbrengsten en uitgaven en de waarde van de bezittingen en schulden van het APV aan die worden toegerekend aan u, uw fiscale partner of de minderjarige kinderen..

De waarde van het vermogen in het APV geeft u aan in box 3 (sparen en beleggen). Zie het hoofdstuk 'Bezittingen en schulden (box 3)'.

Ontvangt u inkomsten uit een APV, zoals een uitkering? Dan moet u deze inkomsten ook aangeven. Zie het hoofdstuk 'Loon, pensioen, uitkeringen en afkoopsommen'.

Had u een aanmerkelijk belang in het APV? Dan moet u uw voordeel uit aanmerkelijk belang ook aangeven. Zie het hoofdstuk 'Aanmerkelijk belang'.