Fiscale beleggingsinstelling

Een fiscale beleggingsinstelling (fbi) is een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap of een fonds voor gemene rekening, met de volgende eigenschappen:

• Het doel en de feitelijke werkzaamheden bestaan uit het beleggen van vermogen.
• De instelling voldoet aan een aantal voorwaarden. Een belangrijke voorwaarde is dat de winst binnen 8 maanden na afloop van het boekjaar wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders.

Tarief

Als de beleggingsinstelling aan de voorwaarden voldoet, is het vpb-tarief 0%. U hoeft geen verzoek te doen en u krijgt ook geen beschikking. Wel moet u aangeven dat u wilt worden aangemerkt als fbi. Dit kan bijvoorbeeld in de aangifte vennootschapsbelasting. Blijkt uit de aanslag dat het 0%-tarief niet is toegepast? Dan kunt u bezwaar maken tegen die aanslag.

Verliesverrekening

U kunt als fbi verliezen niet verrekenen met winsten uit een periode waarin u niet als beleggingsinstelling wordt aangemerkt. Verliezen uit de periode waarin u geen beleggingsinstelling bent, kunt u niet verrekenen met winsten uit een periode waarin u wel een beleggingsinstelling bent.

Bijkomstige activiteiten

Voor toepassing van het 0%-tarief geldt dat het doel en de feitelijke werkzaamheden moeten bestaan uit het beleggen van vermogen. Met name fbi's met vastgoedbeleggingen willen bijkomstige activiteiten kunnen aanbieden, zoals schoonmaak, catering, receptie of vergaderservice.

Een fbi mag zulke bijkomstige werkzaamheden onder voorwaarden onderbrengen in een belaste dochtervennootschap. De werkzaamheden moeten rechtstreeks verband houden met het beleggen in vastgoed door de fbi.

Nieuwe voorwaarden vanaf 2025

Vanaf 1 januari 2025 wijzigen de voorwaarden om als fbi te kunnen worden aangemerkt. Een fbi kan vanaf 1 januari 2025 niet langer direct in Nederlands vastgoed beleggen. Doet de fbi dit toch? Dan geldt het 0%-tarief niet meer en wordt het normale vpb-tarief toegepast.

Het blijft toegestaan om indirect in Nederlands vastgoed te beleggen of om in buitenlands vastgoed te beleggen.

Vrijstelling overdrachtsbelasting

Voor een fbi met Nederlands vastgoed die fiscaal neutraal wil blijven beleggen, kan het nodig zijn om het vastgoed te herstructureren. Afhankelijk van de feiten en omstandigheden kan dit ertoe leiden dat de fbi overdrachtsbelasting moet betalen. Maar onder bepaalde voorwaarden kan de fbi een tijdelijke vrijstelling voor de overdrachtsbelasting krijgen. Lees meer bij Wanneer kunt u nog meer een vrijstelling van overdrachtsbelasting krijgen?