Minimumbelasting
Op 31 december 2023 is de Wet minimumbelasting 2024 in werking getreden. De winst van multinationals en binnenlandse groepen met een omzet van ten minste € 750 miljoen wordt belast met een tarief van 15%.
De wet is van toepassing op groepsentiteiten van zowel multinationale groepen als binnenlandse groepen, met een jaaromzet van ten minste € 750 miljoen volgens de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijkemoederentiteit van de groep. Binnenlandse groepen zijn groepen waarvan alle entiteiten in Nederland zijn gevestigd.
Als een groep binnen de reikwijdte van de wet valt, moet de groep per land waar zij actief is, beoordelen of het effectieve belastingtarief lager is dan 15%. Als het effectieve belastingtarief in een land lager is dan het minimumbelastingtarief van 15%, wordt het verschil belast met een zogenoemde bijheffing.
Bijheffing-informatieaangifte
Groepsentiteiten die in Nederland zijn gevestigd en voor wie de wet geldt, dienen over elk verslagjaar een bijheffing-informatieaangifte in. Tenzij deze bijheffing-informatieaangifte in een ander land wordt ingediend en wij die ontvangen via internationale gegevensuitwisseling.
De bijheffing-informatieaangifte moet binnen 15 maanden na de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend. Voor het eerste verslagjaar geldt een termijn van 18 maanden.
U kunt op dit moment nog geen bijheffing-informatieaangifte doen
De OESO/EU ontwikkelt een sjabloon voor de bijheffing-informatieaangifte dat Nederland ook gaat gebruiken. De bijheffing-informatieaangifte wordt vervolgens automatisch uitgewisseld tussen de belastingdiensten van de verschillende landen. U doet de bijheffing-informatieaangifte binnenkort via Digipoort.
Software ontwikkelen
Bent u softwareontwikkelaar en gaat u voor de bijheffing-informatieaangifte software in XML ontwikkelen? Of gaat u dit als onderneming zelf doen? Dan kunt u zich voor de specificaties en voor ondersteuning aanmelden bij Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer. Meer informatie vindt u op de website Ondersteuning Digitaal Berichtenverkeer (ODB).Belastingaangifte
Een groep moet een belastingaangifte indienen als er over het verslagjaar een bijheffing in Nederland betaald moet worden.
De belastingaangifte moet binnen 17 maanden na de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend. Voor het eerste verslagjaar geldt een termijn van 20 maanden.
U kunt op dit moment nog geen belastingaangifte doen via Mijn Belastingdienst Zakelijk. De belastingaangifte is nog in ontwikkeling.
Voorbeelden bij de indientermijnen
| Indientermijn | Termijn bijheffing-informatieaangifte of kennisgeving | Termijn belastingaangifte en betaaltermijn |
|---|---|---|
| Eerste verslagjaar 1 januari 2024 – 31 december 2024 |
Uiterlijk 30 juni 2026 | Uiterlijk 31 augustus 2026 |
| Tweede verslagjaar 1 januari 2024 – 31 december 2024 |
Uiterlijk 31 maart 2027 | Uiterlijk 31 mei 2027 |
| Indientermijn | Termijn bijheffing-informatieaangifte of kennisgeving | Termijn belastingaangifte en betaaltermijn |
|---|---|---|
| Eerste verslagjaar: 1 oktober 2025 – 30 september 2026 |
Uiterlijk 31 maart 2028 | Uiterlijk 31 mei 2028 |
| Tweede verslagjaar: 1 oktober 2026 – 30 september 2027 |
Uiterlijk 31 december 2028 | Uiterlijk 28 februari 2029 |
Meer informatie
Wilt u meer weten over de Wet minimumbelasting 2024? In de Kennisdatabank Wet minimumbelasting vindt u meer informatie. Daarnaast kunt u bij pijler2@belastingdienst.nl terecht voor vragen.