Fonds voor gemene rekening

Een fonds voor gemene rekening (fgr) is een overeenkomst tussen meestal een beheerder van het fonds, een bewaarder van het fonds en participanten in het fonds. De participanten brengen geld of vermogen in het fonds om dat samen te beleggen. Met die inleg kopen ze een deel van het fonds. Voor elk bewijs van deelgerechtigdheid krijgt de participant een deel van de opbrengst.

Een fgr heeft geen specifieke rechtsvorm. Er zijn 2 soorten: een besloten en een open fgr. Een besloten fgr is niet belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Een open fgr is dat wel.

Een open fgr kunt u bij ons aanmelden met het formulier Aanmelding fonds voor gemene rekening. Vul ook het formulier Opgaaf startende onderneming in.

Nieuwe voorwaarden vanaf 2025

Vanaf 1 januari 2025 wijzigen de voorwaarden om als fonds voor gemene rekening te kunnen worden aangemerkt.

Alleen beleggingsfondsen en fondsen voor collectieve beleggingen in effecten als bedoeld in artikel 1:1 Wet op het financieel toezicht worden nog aangemerkt als belastingplichtig fgr. Daarnaast geldt nog steeds dat het fonds voordelen moet behalen voor de deelgerechtigden door geld voor gemene rekening te beleggen of op een andere manier te gebruiken. De bewijzen van deelgerechtigdheid moeten daarbij vrij verhandelbaar zijn.

Einde belastingplicht

Wordt uw fonds vanaf 1 januari 2025 niet langer als fonds voor gemene rekening aangemerkt? Dan is uw fonds vanaf die datum misschien een fiscaal transparant fonds. Dat betekent dat het niet langer belastingplichtig is voor de Nederlandse vennootschapsbelasting. Breng de fiscale gevolgen van de beëindiging van de belastingplicht van het fonds goed in kaart. Er geldt bijvoorbeeld een overdrachts- en stakingsfictie, maar u kunt misschien ook gebruikmaken van overgangsrecht.

Belastingplicht investeerders

Is uw fonds fiscaal transparant geworden? Dan worden de voordelen die uw fonds behaalt voor de belastingheffing toegerekend aan de deelgerechtigden. Die worden daardoor in Nederland belastingplichtig voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Om te beoordelen of dit het geval is, kunnen wij u vragen om gegevens van de deelgerechtigde investeerders in uw fonds.