Commanditaire vennootschap (cv) en gevolgen voor uw belastingen
Voor een cv gelden grotendeels dezelfde regels als voor een vennootschap onder firma (vof). Het verschil is dat een cv behalve de gewone vennoten (de 'beherende' vennoten) ook nog zogenoemde stille vennoten (ook wel 'commanditaire vennoten') heeft. De stille vennoten brengen geld in, maar bemoeien zich niet met de verdere gang van zaken van de onderneming.
Belastingen bij een cv
- inkomstenbelasting voor een beherende vennoot
Een beherende vennoot die aan de eisen voor het ondernemerschap voldoet, geldt voor de inkomstenbelasting als ondernemer. - inkomstenbelasting voor een stille vennoot
De inkomsten van de stille vennoot worden belast als 'winst uit onderneming'. De stille vennoot komt ook in aanmerking voor de investeringsregelingen willekeurige afschrijving en investeringsaftrek. Op de andere ondernemersregelingen heeft de stille vennoot geen recht. - btw
Voor de btw is de cv als geheel ondernemer. - loonheffingen
Als de cv personeel in dienst neemt, krijgt de cv te maken met loonheffingen. - vennootschapsbelasting
Vanaf 1 januari 2025 is de cv niet langer zelfstandig belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Tenzij de cv belastingplichtig is op basis van een andere regel, zoals de regel voor het omgekeerd hybride lichaam.
Aansprakelijkheid bij een cv
De cv is geen rechtspersoon. Alle beherende vennoten zijn met hun persoonlijke vermogen aansprakelijk voor alle schulden van de cv.
De stille vennoten lopen het risico hun ingebrachte kapitaal te verliezen. Voor de schulden van de cv zijn de stille vennoten alleen aansprakelijk voor alle schulden als zij zich toch bemoeien met de gang van zaken in de onderneming of als hun naam gebruikt wordt in de cv.
Nieuwe voorwaarden vanaf 2025
Doordat het toestemmingsvereiste is komen te vervallen, beschouwen we iedere cv vanaf 1 januari 2025 in principe als transparant voor Nederlandse fiscale doeleinden. Dit betekent dat een cv niet langer belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting. Dit geldt niet als de cv op basis van een andere regel belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting. Dat is het geval als de cv een omgekeerd hybride lichaam is, of voldoet aan de criteria voor een fonds van gemene rekening.
Buitenlandse cv-achtigen
We beschouwen ook buitenlandse cv-achtigen vanaf 1 januari 2025 in principe als transparant voor Nederlandse fiscale doeleinden. Ook voor buitenlandse cv-achtigen geldt dat ze niet langer belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting, tenzij ze op basis van een andere regel belastingplichtig zijn.
Belastingplicht participanten
Wanneer een cv of buitenlandse cv-achtige transparant wordt, kan dit ook gevolgen hebben voor de belastingplicht van de participanten. Om te beoordelen of er participanten belastingplichtig worden voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting, kunnen wij u vragen om hun gegevens.
Niet-vergelijkbare buitenlandse rechtsvormen
Buitenlandse rechtsvormen worden gekwalificeerd op basis van de rechtsvormvergelijkingsmethode. Dit houdt in dat we een lichaam met een buitenlandse rechtsvorm op dezelfde manier behandelen als een lichaam met een vergelijkbare Nederlandse rechtsvorm.
Is er sprake van een lichaam met een buitenlandse niet-vergelijkbare rechtsvorm? Dan passen we 2 aanvullende methodes toe:
- Als deze rechtsvorm in Nederland is gevestigd, wordt de rechtsvorm belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting (vaste methode).
- Als deze rechtsvorm niet in Nederland is gevestigd, geldt voor Nederland dezelfde fiscale behandeling als in het buitenland (symmetrische methode).
Meer informatie over de buitenlandse rechtsvormen vindt u in het Besluit vergelijking buitenlandse rechtsvormen en in de bijbehorende rechtsvormenlijst.