21 Heffingskortingen

21.1 Wat zijn heffingskortingen?

Heffingskortingen zijn kortingen op inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Hierdoor betaalt u minder belasting en premies. Als u recht hebt op heffingskortingen, houden wij daarmee rekening bij het bepalen van de belasting die u moet betalen of terugkrijgt.

Het hangt af van uw persoonlijke situatie of u bepaalde heffingskortingen krijgt. Iedereen krijgt de algemene heffingskorting. Als u werkt, krijgt u ook de arbeidskorting.

Bent u in loondienst of krijgt u een uitkering? Dan houdt uw werkgever of uitkeringsinstantie al rekening met de volgende heffingskortingen:

• algemene heffingskorting

• arbeidskorting

• (alleenstaande)ouderenkorting

• jonggehandicaptenkorting (meestal)

Hierdoor betaalt u al minder loonheffing over uw loon of uitkering.

Met sommige heffingskortingen houdt uw werkgever of uitkeringsinstantie geen rekening. Deze kunt u via de aangifte bij ons aanvragen. Het gaat om de volgende heffingskortingen:

• inkomensafhankelijke combinatiekorting

• korting voor groene beleggingen

Ook als u een laag inkomen hebt, zijn heffingskortingen mogelijk. Soms is het ook van belang of u een fiscale partner hebt.

In dit hoofdstuk leest u:

• welke heffingskortingen er zijn

• aan welke voorwaarden u moet voldoen om heffingskortingen te krijgen

• hoe hoog de heffingskortingen zijn

Naar boven

21.2 Algemene heffingskorting

Iedereen heeft recht op de algemene heffingskorting. De hoogte van de algemene heffingskorting is maximaal € 3.362 (of € 1.735 als u het hele jaar de AOW-leeftijd hebt).

Hebt u een belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) dat hoger is dan € 24.812? Dan wordt de algemene heffingskorting verminderd. De vermindering is 6,630% van het belastbaar inkomen uit werk en woning, voor zover dat hoger is dan € 24.812 (of 3,420% als u het hele jaar de AOW-leeftijd hebt). Als uw belastbaar inkomen uit werk en woning hoger is dan € 75.518, dan is uw algemene heffingskorting € 0.

Wilt u weten hoeveel de algemene heffingskorting voor u is? Doe dan online aangifte. Wij berekenen dan uw heffingskorting voor u.

Naar boven

21.2.1 Hoogte algemene heffingskorting

Hoe hoog de algemene heffingskorting voor u is, hangt af van uw leeftijd en inkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de algemene heffingskorting voor u.

U hebt in 2024 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2024 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook de hoogte van uw algemene heffingskorting.

U hebt heel 2024 de AOW-leeftijd

Naar boven

21.3 Arbeidskorting

De arbeidskorting is de heffingskorting die u krijgt als u werkt. Uw arbeidskorting wordt berekend over het arbeidsinkomen. Zie 'Wat is het arbeidsinkomen?'.

Hebt u een werkgever? Dan houdt hij bij de berekening van de loonheffing al rekening met de arbeidskorting. Als u online aangifte doet, hoeft u de arbeidskorting niet apart aan te vragen. Wij berekenen deze voor u.

Naar boven

21.3.1 Hoogte arbeidskorting

De hoogte van de arbeidskorting hangt af van uw leeftijd en van de hoogte van uw arbeidsinkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de arbeidskorting voor u.

U hebt in 2024 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2024 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook uw arbeidskorting.

U hebt heel 2024 de AOW-leeftijd

Naar boven

21.3.2 Afbouw uitbetaling arbeidskorting

Met ingang van 2023 vervalt de uitbetaling van de arbeidskorting aan de minstverdienende partner.

Naar boven

21.4 De (alleenstaande)ouderenkorting

Hebt u de AOW-leeftijd? Dan krijgt u de ouderenkorting en misschien de alleenstaandeouderenkorting.

Naar boven

21.4.1 Ouderenkorting

U krijgt de ouderenkorting als u aan het einde van het jaar de AOW-leeftijd hebt. De ouderenkorting is € 2.010 als uw verzamelinkomen niet hoger is dan € 44.770. Is uw verzamelinkomen hoger dan € 44.770? Dan wordt de ouderenkorting verminderd. De vermindering is 15% van het verzamelinkomen, voor zover dat hoger is dan € 44.770. Als uw verzamelinkomen hoger is dan € 58.170, dan is uw ouderenkorting € 0.

Naar boven

21.4.2 Alleenstaandeouderenkorting

U krijgt de alleenstaandeouderenkorting als u in het jaar van aangifte een AOW-uitkering voor een alleenstaande krijgt of er recht op hebt. U krijgt deze korting ook als u geen of een gedeeltelijke AOW-uitkering krijgt, omdat u vóór uw AOW-leeftijd buiten Nederland woonde of erkend gemoedsbezwaarde was.

Woont u niet samen op hetzelfde adres, bijvoorbeeld omdat 1 van u beiden (of u allebei) in een verpleeghuis of verzorgingshuis is opgenomen? Dan zou u beiden een AOW-uitkering voor alleenstaanden kunnen krijgen of er recht op hebben. U krijgt in dat geval beiden de alleenstaandeouderenkorting.

De alleenstaandeouderenkorting is € 524.

Naar boven

21.5 Jonggehandicaptenkorting

Hebt u recht op een uitkering volgens de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) of op ondersteuning bij het vinden van werk volgens de Wet Wajong? En krijgt u geen 'ouderenkorting'? Dan krijgt u de heffingskorting voor jonggehandicapten.

Naar boven

21.5.1 Hoogte jonggehandicaptenkorting

De korting voor jonggehandicapten is € 820.

Naar boven

21.6 Inkomensafhankelijke combinatiekorting

U krijgt misschien de inkomensafhankelijke combinatiekorting als er 1 of meer kinderen jonger dan 12 jaar staan ingeschreven op uw woonadres bij de Basisregistratie Personen.

Het gaat om de volgende kinderen:

• een eigen kind

• een stiefkind

• een pleegkind dat als eigen kind wordt onderhouden (u krijgt voor dit kind geen pleegvergoeding)

• een geadopteerd kind

• een kind uit een eerdere relatie van uw echtgenoot of geregistreerd partner

Als u samenwoont of een huisgenoot hebt en u bent fiscale partners, beschouwen wij het kind van die fiscale partner ook als uw kind.

Naar boven

21.6.1 Voorwaarden inkomensafhankelijke combinatiekorting

U hebt recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• Uw kind is geboren na 31 december 2011.

• Dit kind staat ten minste 6 maanden ingeschreven op uw woonadres.
  Staat het kind ingeschreven op het woonadres van de andere ouder? Dan moet het kind in 2024 minstens 78 dagen in een periode van 6 maanden in een repeterend ritme bij elk van de ouders verblijven.

  Voor het bepalen van de 6-maandsperiode mag u delen van periodes bijeen tellen.

• Uw arbeidsinkomen is hoger dan € 6.073.

• U hebt in het aangiftejaar geen fiscale partner. Of u hebt in het aangiftejaar een fiscale partner, maar uw arbeidsinkomen is lager dan dat van uw fiscale partner.
  Hebt u minder dan 6 maanden een fiscale partner? Dan wordt hij voor deze voorwaarde niet als uw fiscale partner beschouwd.

Periode dat uw kind op uw adres staat ingeschreven

U voldoet alleen aan de voorwaarden voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting als uw kind ten minste 6 maanden op uw woonadres (of het woonadres van de andere ouder) staat ingeschreven. U voldoet hier bijvoorbeeld aan als uw kind van 1 januari tot en met 30 juni op uw adres staat ingeschreven.

Voldoet u doordat uw kind is overleden niet aan de termijn van 6 maanden, maar wel aan de overige voorwaarden? Dan krijgt u toch deze korting.

Inkomsten fiscale partners even hoog

Hebt u in het aangiftejaar een fiscale partner en is het arbeidsinkomen van u en uw fiscale partner even hoog? Dan krijgt alleen de oudste van u beiden deze heffingskorting.

Naar boven

21.6.2 Hoogte inkomensafhankelijke combinatiekorting

De hoogte van de inkomensafhankelijke combinatiekorting is afhankelijk van de hoogte van uw arbeidsinkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de inkomensafhankelijke combinatiekorting voor u.

U hebt in 2024 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2024 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook uw inkomensafhankelijke combinatiekorting.

U hebt heel 2024 de AOW-leeftijd

Naar boven

21.6.3 Afbouw uitbetaling inkomensafhankelijke combinatiekorting

Per 2023 vervalt de uitbetaling van de inkomensafhankelijke combinatiekorting aan de minstverdienende partner.

Naar boven

21.6.4 Voorbeelden inkomensafhankelijke combinatiekorting

Onderstaande voorbeelden kunnen u helpen bepalen wie recht heeft op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Naar boven

21.7 Heffingskorting voor groene beleggingen

Hebt u of uw fiscale partner groene beleggingen of groene spaartegoeden? Dan krijgt u de heffingskorting voor groene beleggingen.

Bij groene beleggingen en spaarrekeningen wordt de inleg geïnvesteerd in projecten voor milieubescherming. Op belastingdienst.nl staat een overzicht van groenfondsen die door ons zijn erkend.

Naar boven

21.7.1 Hoogte heffingskorting voor groene beleggingen

Wij berekenen de heffingskorting voor groene beleggingen over het vrijgestelde bedrag van uw groene beleggingen in box 3. Zie het hoofdstuk 'Bezittingen en schulden (box 3).

De vrijstelling in box 3 is maximaal € 71.251 voor al uw groene beleggingen samen. Hebt u een fiscale partner? Dan is de vrijstelling maximaal € 142.502. De heffingskorting is 0,7% van deze vrijstelling.

Doet u online aangifte? Dan berekenen wij deze heffingskorting voor u.

Naar boven

21.8 U hebt een laag inkomen: uitbetaling van de algemene heffingskorting

Hebt u geen inkomen ? Dan betaalt u geen of weinig belasting en premies volksverzekeringen. Of hebt u een inkomen in box 1 dat lager is dan € 12.995 en betaalt u dus geen of weinig belasting? Dan loopt u de algemene heffingskorting mis of het deel daarvan dat wij niet kunnen verrekenen met uw belasting en premies.

Hebt u gedurende het jaar meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner? Dan kunnen wij de algemene heffingskorting misschien (deels) aan u uitbetalen. Wij betalen de algemene heffingskorting alleen uit als u bent geboren vóór 1963. Hebt u naast inkomen in box 1 ook inkomen in box 2 of box 3? Dan is de hoogte van het belastbaar inkomen dat u in box 1 mag hebben afhankelijk van uw belastbaar inkomen in box 2 of box 3. Als u meer belasting moet betalen dan u aan heffingskortingen krijgt, zijn de heffingskortingen al verrekend en krijgt u geen heffingskortingen meer uitbetaald.

Naar boven

21.8.1 Voorwaarden voor uitbetaling

Wij betalen alleen het deel van de heffingskortingen uit dat wij niet kunnen verrekenen met uw belasting en premies. U moet bovendien voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U hebt in het aangiftejaar meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner.
  Het gaat om de periode waarin u voldoet aan de voorwaarden om elkaars fiscale partner te zijn. Zie het hoofdstuk '

  Fiscaal partnerschap'.

  • Voldoet u minder dan 6 maanden aan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap, maar kiest u ervoor om het hele jaar als fiscale partners te worden beschouwd? Dan voldoet u niet aan deze voorwaarde.

  • Is uw partner in 2024 overleden? Dan hoeft u niet te voldoen aan de eis dat u minstens 6 maanden een fiscale partner hebt.

• Uw fiscale partner is voldoende belasting verschuldigd.
  Zie het voorbeeld bij 'Is uw fiscale partner voldoende belasting verschuldigd?' hieronder.

• U bent geboren vóór 1963.

Fiscale partner krijgt meer heffingskortingen

Krijgt uw fiscale partner meer heffingskortingen dan de algemene heffingskorting en de arbeidskorting? Dan kan zijn inkomensgrens hoger zijn dan € 31.402 (als uw fiscale partner de AOW-leeftijd heeft: hoger dan € 35.375). Uw fiscale partner is dan minder belasting verschuldigd, waardoor wij misschien minder of geen algemene heffingskorting aan u uitbetalen.

Inkomsten buiten Nederland

Heeft uw fiscale partner inkomsten buiten Nederland? Dan is hij misschien minder of geen Nederlandse belasting verschuldigd. Het bedrag dat u aan algemene heffingskorting krijgt, kan hierdoor lager zijn.

Naar boven

21.8.2 Afbouw uitbetaling algemene heffingskorting

In 2023 vervalt de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner als deze geboren is na 1962.

Geboren vóór 1963

Bent u geboren vóór 1 januari 1963 en hebt u geen of weinig inkomen? Dan kunt u nog steeds de uitbetaling van de algemene heffingskorting krijgen.

Naar boven

21.8.3 Afbouw uitbetaling arbeidskorting

Per 2023 vervalt de uitbetaling van de arbeidskorting aan de minstverdienende partner.

Naar boven

21.8.4 Afbouw uitbetaling inkomensafhankelijke combinatiekorting

Met ingang van 2023 vervalt de uitbetaling van de inkomensafhankelijke combinatiekorting aan de minstverdienende partner.

Naar boven

21.8.5 Bijzondere verhoging heffingskorting

Werkt u buiten Nederland of bent u gemoedsbezwaarde? Dan kan het zijn dan u niet heel het jaar premieplichtig bent. Als u in Nederland geen premie volksverzekeringen betaalt maar wel inkomstenbelasting, hebt u alleen recht op het belastingdeel van de heffingskorting. Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen'. De bijzondere verhoging van de heffingskorting is daarop een uitzondering.

Als u niet in Nederland verzekerd bent voor de volksverzekeringen en aan bepaalde voorwaarden voldoet, kunt u in aanmerking komen voor een bijzondere verhoging van uw heffingskortingen.

Voorwaarden bijzondere verhoging heffingskortingen

Voor bijzondere verhoging van de heffingskortingen moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U bent niet premieplichtig in Nederland.

• U hebt meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner.

• Uw verschuldigde inkomstenbelasting is lager dan de delen inkomstenbelasting van uw heffingskortingen.
  Let op! De meeste heffingskortingen zijn opgebouwd uit 4 delen: 1 deel voor de inkomstenbelasting en 3 delen voor de verschillende volksverzekeringen (AOW, Anw en Wlz). Als u niet verzekerd bent voor 1 van deze volksverzekeringen, krijgt u die delen van de heffingskorting niet.

• Uw belastbaar inkomen in box  1, box 2 en box 3 uit Nederland en buiten Nederland samen is lager dan € 12.9955 Het precieze bedrag hangt af van de heffingskortingen waarop u recht hebt, en of u alleen inkomen in box 1 hebt of ook in box 2 of box 3.

• Uw fiscale partner is na aftrek van zijn eigen heffingskorting voldoende belasting en premie volksverzekeringen (box 1) verschuldigd in Nederland. U krijgt namelijk nooit een hoger bedrag aan heffingskortingen uitbetaald dan uw partner aan belasting en premie is verschuldigd.

• U bent geboren vóór 1963.

Hoe laag uw inkomen precies moet zijn, hangt af van hoeveel belasting u zelf moet betalen en de heffingskortingen waar u recht op hebt. Als u online aangifte doet, berekenen wij de bijzondere verhoging voor u.

Naar boven

21.9 Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen

Heffingskortingen bestaan uit een belastingdeel en premiedelen voor de volksverzekeringen Algemene Ouderdomswet (AOW), Algemene Nabestaandenwet (Anw) en Wet langdurige zorg (Wlz). U hebt recht op de premiedelen als u verplicht verzekerd bent in Nederland. U hebt recht op het belastingdeel als u in Nederland inkomstenbelasting betaalt. Woont en werkt u in Nederland, dan krijgt u dus bijna altijd het volledige bedrag aan heffingskortingen.

Werkt u buiten Nederland? Dan bent u meestal daar verzekerd voor volksverzekeringen. U bent dan niet premieplichtig in Nederland. Maar er zijn meer situaties waarin u niet premieplichtig bent, bijvoorbeeld als u gemoedsbezwaard bent.

Naar boven

21.9.1 Berekening belastingdeel en premiedeel

De heffingskorting bestaat uit 1 belastingdeel en uit 3 premiedelen. Het belastingdeel is 9,28%. De premiedelen zijn voor de AOW 17,90%, voor de Anw 0,10% en voor de Wlz 9,65%. In totaal is dat 36,97%.

Het belastingdeel en premiedeel worden als volgt berekend:

• belastingdeel van de heffingskortingen: 9,28/36,97 x het bedrag van de heffingskorting

• premiedeel van de heffingskortingen: 27,65/36,97x het bedrag van de heffingskorting

Bent u niet voor alle volksverzekeringen verplicht verzekerd? Dan moet u bij de berekening rekening houden met de percentages van de volksverzekeringen waarvoor u niet verzekerd bent.

Als u niet premieplichtig bent, krijgt u alleen het belastingdeel van uw heffingskorting. Bent u maar een deel van het jaar premieplichtig of belastingplichtig? Dan heb u recht op het tijdsevenredige deel van de heffingskorting.