27 Te verrekenen belasting

27.1 Welke belasting mag u verrekenen?

In uw aangifte inkomstenbelasting mag u bepaalde belasting verrekenen die u al hebt betaald:

• loonheffing die uw werkgever of uitkeringsinstantie al heeft ingehouden

• dividendbelasting die is ingehouden op dividend dat u krijgt

• kansspelbelasting die is ingehouden op prijzengeld dat u krijgt

• bronheffing die wordt ingehouden op spaartegoeden die u buiten Nederland hebt

• belasting die u betaalt over inkomsten die u buiten Nederland hebt

• belasting die u betaalt of terugkrijgt via een voorlopige aanslag inkomstenbelasting

In dit hoofdstuk leest u welke belasting u mag verrekenen in uw aangifte en wat de voorwaarden zijn.

Naar boven

27.2 Loonheffing

Loonheffing wordt door uw werkgever of uitkeringsinstantie ingehouden op uw loon, pensioen en sommige uitkeringen en afkoopsommen. Deze wordt verrekend met de inkomstenbelasting die u moet betalen. U vult zowel uw loon als de ingehouden loonheffing in uw aangifte in. Zie ook 'Loon, pensioen, uitkeringen en afkoopsommen'.

Naar boven

27.3 Dividendbelasting

Dividend is de betaling van (een deel van) de winst van een onderneming aan haar aandeelhouders. Op het moment dat u dividend krijgt, wordt er dividendbelasting ingehouden. Op uw dividendnota staat welk bedrag dit is. U mag in uw aangifte alleen de Nederlandse dividendbelasting verrekenen.

U kunt de dividendbelasting niet verrekenen met uw aanslag inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen als u het dividend hebt ontvangen uit:

• een lijfrentebeleggingsrecht

• een beleggingsrecht eigen woning

• een stamrechtbeleggingsrecht

• een levensloopvoorziening

Deze dividendbelasting komt per saldo namelijk niet voor uw rekening. Via uw bank of verzekeraar wordt deze weer in uw beleggingsrecht geïnvesteerd.

Naar boven

27.4 Kansspelbelasting

Wint u een prijs in een kansspel en wordt daar kansspelbelasting op ingehouden? En is deze prijs belast als inkomsten uit overig werk? Dan mag u de kansspelbelasting die op deze prijs is ingehouden verrekenen in uw aangifte. U mag de ingehouden kansspelbelasting niet verdelen tussen uzelf en uw fiscale partner.

Naar boven

27.5 Bronheffing op spaartegoeden buiten Nederland

Hebt u spaartegoeden in het buitenland en krijgt u rente over deze spaartegoeden? Dan kan het zijn dat er bronheffing wordt ingehouden op deze spaartegoeden.

Als er bronheffing wordt ingehouden, mag u deze verrekenen in uw aangifte. Op de afrekening van uw bank staat het bedrag aan bronheffing dat is ingehouden

• Had u in 2018 spaartegoeden in het buitenland? En kreeg u rente over deze spaartegoeden? De bankinstellingen geven aan ons door hoeveel rente zij aan inwoners van Nederland uitkeren.

• Alleen voor Sint Maarten geldt dat u aan uw buitenlandse financiële instelling toestemming moet geven of zij de rente die u daarover krijgt aan ons mogen doorgeven.

• Geeft u toestemming, dan houdt zij geen bronheffing in. Zij geeft dan alleen het bedrag aan ons door dat u aan rente hebt gekregen.

Naar boven

27.6 Belasting over inkomsten buiten Nederland

Als u inkomsten buiten Nederland hebt, moet u deze ook aangeven in uw aangifte in Nederland. Maar dat betekent niet dat u dubbel belasting betaalt over deze inkomsten. In belastingverdragen staat welk land belasting mag heffen over bepaalde inkomsten. Hebt u inkomsten buiten Nederland waarover Nederland geen belasting mag heffen? Dan krijgt u aftrek om dubbele belasting te voorkomen. Zo betaalt u altijd maar in 1 land belasting over uw inkomsten.

Naar boven

27.6.1 Hoe wordt de aftrek berekend?

De aftrek om dubbele belasting te voorkomen kan op 2 manieren berekend worden. Wij berekenen de aftrek voor u afhankelijk van het soort inkomsten dat u hebt.

Methode 1: vrijstellingsmethode
Bij de berekening van de vrijstellingsmethode gaan we uit van de verhouding tussen het inkomen waarover Nederland volgens het belastingverdrag geen belasting mag heffen en het totale inkomen (uit Nederland en buiten Nederland samen). Deze methode geldt meestal voor loon. Voor onroerende zaken in box 3 (sparen en beleggen) geldt deze methode altijd.

Methode 2: verrekeningsmethode
Bij de verrekeningsmethode wordt de buitenlandse belasting verrekend met uw inkomstenbelasting in Nederland. De buitenlandse belasting die wordt verrekend mag echter niet meer zijn dan de evenredigheidslimiet. Dit is de verhouding tussen het inkomen dat niet belastbaar is in Nederland en het totale inkomen (uit Nederland en buiten Nederland) maal de berekende belasting. Deze methode geldt bijvoorbeeld voor dividend, royalty's en rente. Voor een APV geldt ook altijd de verrekeningsmethode.

Naar boven

27.6.2 Bijzondere berekening aftrek

In de volgende 3 situaties wordt uw aftrek om dubbele belasting te voorkomen op een andere manier berekend:

• U werkt niet alle dagen in het land waar uw werkgever gevestigd is.

• Uw inkomen is voor 90% of meer afkomstig uit een ander land dan Nederland.

• U hebt ook in een ander land recht op aftrekposten of aftrek van premies voor inkomensvoorzieningen.

U werkt niet alle werkdagen in het land waar uw werkgever gevestigd is
Werkt u voor een werkgever buiten Nederland, maar werkt u niet volledig in dat land, bijvoorbeeld omdat u een aantal dagen thuiswerkt of gedetacheerd wordt naar een ander land? Dan krijgt u alleen aftrek om dubbele belasting te voorkomen voor de dagen dat u werkt in het land waar uw werkgever gevestigd is. Over het loon dat u verdient op dagen dat niet in dat land werkt, moet Nederland namelijk belasting heffen.

Uw inkomen is voor 90% of meer afkomstig uit een ander land dan Nederland
Als 90% of meer van uw inkomen afkomstig is uit een ander land dan Nederland, krijgt u meestal in dat land fiscale tegemoetkoming voor uw persoonlijke of gezinssituatie (in Nederland zijn dit bijvoorbeeld heffingskortingen). In dat geval houden wij rekening met deze tegemoetkomingen bij de berekening van uw aftrek om dubbele belasting te voorkomen. U krijgt dan in Nederland minder aftrek.

U hebt ook in een ander land recht op aftrek
Krijgt u in het andere land ook aftrek voor bepaalde kosten, bijvoorbeeld aftrekposten of premies voor inkomensvoorzieningen? Dan houden wij rekening met deze aftrekposten bij de berekening van uw aftrek om dubbele belasting te voorkomen. U krijgt dan minder aftrek.

Naar boven

27.6.3 Doorschuifregeling

Met de aftrek om dubbele belasting te voorkomen wordt de belasting die u betaalt lager. Hierdoor kunt u misschien niet al uw aftrekposten, zoals hypotheekrente of zorgkosten, verrekenen. Voor dit soort situaties is er de doorschuifregeling. Wij stellen bij beschikking vast welk bedrag aan buitenlands inkomen in de betreffende box nog niet heeft geleid tot een belastingvoordeel. Het bedrag dat op deze doorschuifbeschikking is vastgesteld, wordt in aanmerking genomen wanneer u wel weer voldoende in Nederland belastbare positieve inkomsten uit werk en woning hebt.