24 Heffingskortingen

24.1 Wat zijn heffingskortingen?

Heffingskortingen zijn kortingen op inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Hierdoor betaalt u minder belasting en premies. Als u recht hebt op heffingskortingen, houden wij daarmee rekening bij het bepalen van de belasting die u moet betalen of terugkrijgt.

Het hangt af van uw persoonlijke situatie of u bepaalde heffingskortingen krijgt. Iedereen krijgt de algemene heffingskorting. Als u werkt, krijgt u ook de arbeidskorting.

Bent u in loondienst of krijgt u een uitkering? Dan houdt uw werkgever of uitkeringsinstantie al rekening met de volgende heffingskortingen:

• algemene heffingskorting

• arbeidskorting

• werkbonus

• (alleenstaande)ouderenkorting

• levensloopverlofkorting

• jonggehandicaptenkorting (meestal)

Hierdoor betaalt u al minder loonheffing over uw loon of uitkering.

Met sommige heffingskortingen houdt uw werkgever of uitkeringsinstantie geen rekening. Deze kunt u via de aangifte bij ons aanvragen. Het gaat om de volgende heffingskortingen:

• inkomensafhankelijke combinatiekorting

• korting voor groene beleggingen

Ook als u een laag inkomen hebt, zijn heffingskortingen mogelijk. Soms is het ook van belang of u een fiscale partner hebt.

In dit hoofdstuk leest u:

• welke heffingskortingen er zijn

• aan welke voorwaarden u moet voldoen om heffingskortingen te krijgen

• hoe hoog de heffingskortingen zijn

Naar boven

24.2 Algemene heffingskorting

Iedereen heeft recht op de algemene heffingskorting. De hoogte van de algemene heffingskorting is maximaal € 2.265 (of € 1.157 als u het hele jaar de AOW-leeftijd hebt).

Hebt u een belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) dat hoger is dan € 20.142? Dan wordt de algemene heffingskorting verminderd. De vermindering is 4,683% van het gedeelte van het belastbare inkomen uit werk en woning dat hoger is dan € 20.142. (of 2,389% als u het hele jaar de AOW-leeftijd hebt). Als uw belastbaar inkomen uit werk en woning hoger is dan € 68.507, dan is uw algemene heffingskorting € 0.

Wilt u weten hoeveel de algemene heffingskorting voor u is? Doe dan online aangifte. Wij berekenen dan uw heffingskorting voor u.

Naar boven

24.2.1 Hoogte algemene heffingskorting

Hoe hoog de algemene heffingskorting voor u is, hangt af van uw leeftijd en inkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de algemene heffingskorting voor u.

U hebt in 2018 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2018 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook de hoogte van uw algemene heffingskorting.

U hebt heel 2018 de AOW-leeftijd

Naar boven

24.3 Arbeidskorting

De arbeidskorting is de heffingskorting die u krijgt als u werkt. Uw arbeidskorting wordt berekend over het arbeidsinkomen. Zie 'Wat is het arbeidsinkomen?'.

Hebt u een werkgever? Dan houdt hij bij de berekening van de loonheffing al rekening met de arbeidskorting. Als u aangifte doet, hoeft u de arbeidskorting niet apart aan te vragen. Wij berekenen deze voor u.

Naar boven

24.3.1 Hoogte arbeidskorting

De hoogte van de arbeidskorting hangt af van uw leeftijd en van de hoogte van uw arbeidsinkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de arbeidskorting voor u.

U hebt in 2018 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2018 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook uw arbeidskorting.

U hebt heel 2018 de AOW-leeftijd

Naar boven

24.4 De (alleenstaande)ouderenkorting

Hebt u de AOW-leeftijd? Dan krijgt u de ouderenkorting en misschien de alleenstaandeouderenkorting.

Naar boven

24.4.1 Ouderenkorting

U krijgt de ouderenkorting als u aan het einde van het jaar de AOW-leeftijd hebt. De ouderenkorting is € 1.418 als uw verzamelinkomen niet hoger is dan € 36.346. Is uw verzamelinkomen hoger dan € 36.346? Dan is de ouderenkorting € 72.

Als u online aangifte doet, berekenen wij deze korting voor u.

Naar boven

24.4.2 Alleenstaandeouderenkorting

U krijgt de alleenstaandeouderenkorting als u in het jaar van aangifte een AOW-uitkering voor een alleenstaande krijgt of er recht op hebt. U krijgt deze korting ook als u geen of een gedeeltelijke AOW-uitkering krijgt, omdat u vóór uw AOW-leeftijd buiten Nederland woonde of erkend gemoedsbezwaarde was.

Woont u niet samen op hetzelfde adres, bijvoorbeeld omdat 1 van u beiden in een verpleeghuis of verzorgingshuis is opgenomen? En krijg u beiden een AOW-uitkering voor alleenstaanden? Dan krijgt u beiden de alleenstaandeouderenkorting.

De alleenstaandeouderenkorting is € 423.

Naar boven

24.5 Levensloopverlofkorting

Op 1 januari 2012 is de levensloopregeling afgeschaft. U kunt niet meer beginnen met sparen in deze regeling. Had u op 31 december 2012 een saldo van minimaal € 3.000 op uw levenslooprekening staan? Dan kunt u wel met de levensloopregeling doorgaan. Bij een nieuwe inleg bouwt u geen levensloopverlofkorting meer op.

Hebt u nog niet de maximale levensloopverlofkorting gekregen? Dan hebt u nog recht op de levensloopverlofkorting.

Neemt u uw tegoed of een deel daarvan op? Dan hoort het bedrag van die opname bij uw inkomen. U betaalt hierover dus belasting. Bent u geboren in 1956 of eerder? Dan zien wij de opname van (een deel van) het tegoed als pensioen.

Uw werkgever houdt belasting (loonheffing) in op de opname uit uw levenslooptegoed en houdt daarbij al rekening met uw levensloopverlofkorting.

Naar boven

24.5.1 Hoogte levensloopverlofkorting

De levensloopverlofkorting maximaal € 212 per jaar dat u hebt gespaard voor de levensloopregeling. U kon sparen in de periode 2006 tot en met 2011. U bouwt na 2011 geen nieuwe levensloopverlofkorting meer op. De levensloopverlofkorting is dus maximaal € 1.272 als u alle jaren hebt gespaard.

De korting is nooit hoger dan het bedrag dat u opneemt van de spaarrekening voor de levensloopregeling.

Hebt u in (1 van) de jaren 2006 tot en met 2017 ook levensloopverlofkorting gekregen? Dan moet u de maximale levensloopverlofkorting verminderen met de levensloopverlofkorting die u toen al hebt gekregen.

Naar boven

24.6 Jonggehandicaptenkorting

Hebt u recht op een uitkering volgens de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) of op ondersteuning bij het vinden van werk volgens de Wet Wajong? En krijgt u geen ouderenkorting? Dan krijgt u de heffingskorting voor jonggehandicapten.

Krijgt u de uitkering of ondersteuning niet omdat deze samenvalt met een andere uitkering of omdat uw arbeidsinkomen te hoog is? Dan hebt toch recht op deze heffingskorting.

Naar boven

24.6.1 Hoogte jonggehandicaptenkorting

De korting voor jonggehandicapten is € 728.

Naar boven

24.7 Inkomensafhankelijke combinatiekorting

U krijgt misschien de inkomensafhankelijke combinatiekorting als er 1 of meer kinderen jonger dan 12 jaar staan ingeschreven op uw woonadres bij de Basisregistratie Personen.

Het gaat om de volgende kinderen:

• een eigen kind

• een stiefkind

• een pleegkind dat als eigen kind wordt onderhouden (u krijgt voor dit kind geen pleegvergoeding) en als eigen kind wordt opgevoed

• een geadopteerd kind

• een kind uit een eerdere relatie van uw echtgenoot of geregistreerd partner

Als u samenwoont of een huisgenoot hebt en u bent fiscale partners, beschouwen wij het kind van die fiscale partner ook als uw kind.

Naar boven

24.7.1 Voorwaarden inkomensafhankelijke combinatiekorting

U hebt recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• Uw kind is geboren na 31 december 2005.

• Dit kind staat ten minste 6 maanden ingeschreven op uw woonadres.
  Staat het kind ingeschreven op het woonadres van de andere ouder? Dan moet het kind doorgaans ten minste 3 hele dagen per week of om de week in elk van beide huishoudens verblijven.

• Uw arbeidsinkomen is hoger dan € 4.934. Of u krijgt de zelfstandigenaftrek of kunt deze krijgen.

• U hebt in het aangiftejaar geen fiscale partner. Of u hebt in het aangiftejaar een fiscale partner, maar uw arbeidsinkomen is lager dan dat van uw fiscale partner.
  Hebt u minder dan 6 maanden een fiscale partner? Dan wordt hij voor deze voorwaarde niet als uw fiscale partner beschouwd.

Periode dat uw kind op uw adres staat ingeschreven

U voldoet alleen aan de voorwaarden voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting als uw kind ten minste 6 maanden op uw woonadres (of het woonadres van de andere ouder) staat ingeschreven. U voldoet hier bijvoorbeeld aan als uw kind van 1 januari tot en met 30 juni op uw adres staat ingeschreven.

Voldoet u doordat uw kind is overleden niet aan de termijn van 6 maanden, maar wel aan de overige voorwaarden? Dan krijgt u toch deze korting.

Inkomsten fiscale partners even hoog

Hebt u in het aangiftejaar een fiscale partner en is het arbeidsinkomen van u en uw fiscale partner even hoog? Dan krijgt alleen de oudste van u beiden deze heffingskorting.

Naar boven

24.7.2 Hoogte inkomensafhankelijke combinatiekorting

De hoogte van de inkomensafhankelijke combinatiekorting is afhankelijk van de hoogte van uw arbeidsinkomen. Als u online aangifte doet, berekenen wij de inkomensafhankelijke combinatiekorting voor u.

U hebt in 2018 de AOW-leeftijd nog niet bereikt

Als u in 2018 de AOW-leeftijd bereikt, hebt u te maken met een aangepast belastingtarief. U betaalt namelijk geen AOW-premie meer met ingang van de maand waarin u de AOW-leeftijd hebt bereikt. Dit beïnvloedt ook uw inkomensafhankelijke combinatiekorting.

U hebt heel 2018 de AOW-leeftijd

Naar boven

24.7.3 Voorbeelden inkomensafhankelijke combinatiekorting

Onderstaande voorbeelden kunnen u helpen bepalen wie recht heeft op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Naar boven

24.8 Heffingskorting voor groene beleggingen

Belegt u of uw fiscale partner in een groenfonds? Dan krijgt u de heffingskorting voor groene beleggingen.

Groene beleggingen zijn beleggingen in fondsen die investeren in projecten voor milieubescherming. Op belastingdienst.nl vindt u een overzicht van de fondsen die door ons zijn erkend.

Naar boven

24.8.1 Hoogte heffingskorting voor groene beleggingen

Wij berekenen de heffingskorting voor groene beleggingen over het vrijgestelde bedrag van uw groene beleggingen in box 3. Zie het hoofdstuk 'Bezittingen en schulden (box 3)'.

De vrijstelling in box 3 is maximaal € 57.845 voor al uw groene beleggingen samen. Hebt u een fiscale partner? Dan is de vrijstelling maximaal € 115.690. De heffingskorting is 0,7% van deze vrijstelling.

Doet u online aangifte? Dan berekenen wij deze heffingskorting voor u.

Naar boven

24.9 U hebt een laag inkomen: uitbetaling van de algemene heffingskorting

Hebt u geen inkomen? Dan betaalt u geen of weinig belasting en premies volksverzekeringen. Of hebt u een inkomen in box 1 dat lager is dan € 6.515 en betaalt u dus geen of weinig belasting? Dan loopt u de algemene heffingskorting mis of het deel daarvan dat wij niet kunnen verrekenen met uw belasting en premies.

Hebt u gedurende het jaar meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner? Dan kunnen wij de algemene heffingskorting misschien (deels) aan u uitbetalen. Hebt u naast inkomen in box 1 ook inkomen in box 2 of box 3? Dan is de hoogte van het belastbaar inkomen dat u in box 1 mag hebben afhankelijk van uw belastbaar inkomen in box 2 of box 3. Als u meer belasting moet betalen dan u aan heffingskortingen krijgt, zijn de heffingskortingen al verrekend en krijgt u geen heffingskortingen meer uitbetaald.

Naar boven

24.9.1 Voorwaarden voor uitbetaling

Wij betalen alleen het deel van de heffingskortingen uit dat wij niet kunnen verrekenen met uw belasting en premies. U moet bovendien voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U hebt in het aangiftejaar meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner.
  Het gaat om de periode waarin u voldoet aan de voorwaarden om elkaars fiscale partner te zijn. Zie het hoofdstuk 'Fiscaal partnerschap'.

  • Voldoet u minder dan 6 maanden aan de voorwaarden voor fiscaal partnerschap, maar kiest u ervoor om het hele jaar als fiscale partners te worden beschouwd? Dan voldoet u niet aan deze voorwaarde.

  • Is uw partner in 2018 overleden? Dan hoeft u niet te voldoen aan de eis dat u minstens 6 maanden een fiscale partner hebt.

• Uw fiscale partner is voldoende belasting verschuldigd.
  Zie het voorbeeld bij 'Is uw fiscale partner voldoende belasting verschuldigd?' hieronder.

Jonger dan 21 jaar

Bent u geboren na 31 december 1996 En onderhouden uw ouders u in 2018 meer dan 6 maanden voor minimaal € 422 per kwartaal? Dan hebt u geen recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting, de arbeidskorting, de inkomensafhankelijke combinatiekorting en de levensloopverlofkorting.

Is uw fiscale partner voldoende belasting verschuldigd?
Is het inkomen uit werk en woning van uw fiscale partner hoger dan € 21.005 (als uw fiscale partner de AOW-leeftijd heeft: hoger dan € 24.425)? Dan is uw fiscale partner meestal voldoende belasting verschuldigd en krijgt u het deel van de algemene heffingskorting dat u niet zelf kunt verrekenen uitbetaald.

Fiscale partner krijgt meer heffingskortingen

Krijgt uw fiscale partner meer heffingskortingen dan de algemene heffingskorting en de arbeidskorting? Dan kan zijn inkomensgrens hoger zijn dan € 21.005 (als uw fiscale partner de AOW-leeftijd heeft: hoger dan € 24.425). Uw fiscale partner is dan minder belasting verschuldigd, waardoor wij misschien minder of geen algemene heffingskorting aan u uitbetalen.

Inkomsten buiten Nederland

Heeft uw fiscale partner inkomsten buiten Nederland? Dan is hij misschien minder of geen Nederlandse belasting verschuldigd. Het bedrag dat u aan algemene heffingskorting krijgt, kan hierdoor lager zijn.

Naar boven

24.9.2 Afbouw uitbetaling algemene heffingskorting

In 2024 vervalt de uitbetaling van de algemene heffingskorting aan de minstverdienende partner. Wij bouwen daarom de regeling sinds 2009 af. Als u of uw fiscale partner niet of weinig verdient, kunt u met deze afbouw te maken krijgen.

Geboren vóór 1963

Bent u geboren vóór 1 januari 1963 en hebt u geen of weinig inkomen? Dan wordt de uitbetaling van de algemene heffingskorting niet afgebouwd.

Naar boven

24.9.3 Bijzondere verhoging heffingskorting

Werkt u buiten Nederland of bent u gemoedsbezwaarde? Dan kan het zijn dan u niet heel het jaar premieplichtig bent. Als u in Nederland geen premie volksverzekeringen betaalt maar wel inkomstenbelasting, hebt u alleen recht op het belastingdeel van de heffingskorting. Zie 'Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen'. De bijzondere verhoging van de heffingskorting is daarop een uitzondering.

Als u niet in Nederland verzekerd bent voor de volksverzekeringen en aan bepaalde voorwaarden voldoet, kunt u in aanmerking komen voor een bijzondere verhoging van uw heffingskortingen.

Voorwaarden bijzondere verhoging heffingskortingen

Voor bijzondere verhoging van de heffingskortingen moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:

• U bent niet premieplichtig in Nederland.

• U hebt meer dan 6 maanden dezelfde fiscale partner.

• Uw verschuldigde inkomstenbelasting is lager dan de delen inkomstenbelasting van uw heffingskortingen.
  Let op! De meeste heffingskortingen zijn opgebouwd uit 4 delen: 1 deel voor de inkomstenbelasting en 3 delen voor de verschillende volksverzekeringen (AOW, Anw en Wlz). Als u niet verzekerd bent voor 1 van deze volksverzekeringen, krijgt u die delen van de heffingskorting niet.

• Uw belastbaar inkomen in box 1, box 2 en box 3 uit Nederland en buiten Nederland samen is meestal lager dan € 6.515. Het precieze bedrag hangt af van de heffingskortingen waarop u recht hebt, en of u alleen inkomen in box 1 hebt of ook in box 2 of box 3.

• Uw fiscale partner is na aftrek van zijn eigen heffingskorting voldoende belasting en premie volksverzekeringen (box 1) verschuldigd in Nederland. U krijgt namelijk nooit een hoger bedrag aan heffingskortingen uitbetaald dan uw partner aan belasting en premie is verschuldigd.

• Als u geboren bent na 31 december 1996, wordt u niet onderhouden door uw ouders (minimaal € 422 per kwartaal).

Hoe laag uw inkomen precies moet zijn, hangt af van hoeveel belasting u zelf moet betalen en de heffingskortingen waar u recht op hebt. Als u online aangifte doet, berekenen wij de bijzondere verhoging voor u.

Naar boven

24.10 Belastingdeel en premiedeel heffingskortingen

Heffingskortingen bestaan uit een belastingdeel en premiedelen voor de volksverzekeringen Algemene Ouderdomswet (AOW), Algemene Nabestaandenwet (Anw) en Wet langdurige zorg (Wlz). U hebt recht op de premiedelen als u verplicht verzekerd bent in Nederland. U hebt recht op het belastingdeel als u in Nederland inkomstenbelasting betaalt. Woont en werkt u in Nederland, dan krijgt u dus bijna altijd het volledige bedrag aan heffingskortingen.

Werkt u buiten Nederland? Dan bent u meestal daar verzekerd voor volksverzekeringen. U bent dan niet premieplichtig in Nederland. Maar er zijn meer situaties waarin u niet premieplichtig bent, bijvoorbeeld als u gemoedsbezwaard bent.

Naar boven

24.10.1 Berekening belastingdeel en premiedeel

De heffingskorting bestaat uit 1 belastingdeel en uit 3 premiedelen. Het belastingdeel is 8,90%. De premiedelen zijn voor de AOW 17,90%, voor de Anw 0,10% en voor de Wlz 9,65%. In totaal is dat 36,55%.

Het belastingdeel en premiedeel worden als volgt berekend:

• belastingdeel van de heffingskortingen: 8,90/36,55 x het bedrag van de heffingskorting

• premiedeel van de heffingskortingen: 27,65/36,55 x het bedrag van de heffingskorting

Bent u niet voor alle volksverzekeringen verplicht verzekerd? Dan moet u bij de berekening rekening houden met de percentages van de volksverzekeringen waarvoor u niet verzekerd bent.

Als u niet premieplichtig bent, krijgt u alleen het belastingdeel van uw heffingskorting. Bent u maar een deel van het jaar premieplichtig of belastingplichtig? Dan heb u recht op het tijdsevenredige deel van de heffingskorting.