12.00.00 Plaatsing van goederen onder een douaneregeling

6 Controle

Dit hoofdstuk gaat over de controle. De verschillende soorten controles worden behandeld in paragraaf 6.2.

Naar boven

6.1 Algemeen

De Nederlandse Douane is dé controlerende dienst op het terrein van de binnenkomende en uitgaande goederenstromen. De Douane kan controlemaatregelen toepassen die zij nodig acht voor de correcte toepassing van douanewetgeving en van andere relevante wetgeving.
(Artikel 13 CDW)

Hoofdstuk 3 gaat over de aanvaardingscontrole. Deze wordt uitgevoerd op alle douaneaangiften. De aanvaardingscontrole is een formele controle. Dat wil zeggen dat gekeken wordt of de aangifte aan de gestelde eisen voldoet. U kunt daarbij denken aan de vereiste gegevens in de aangifte.

In dit hoofdstuk gaat het om een andere controle. Nu wordt de aangifte vergeleken met de goederen. Door deze controle kan de inhoudelijke juistheid van de aangifte beoordeeld worden. Is wat de aangever beweert in zijn aangifte wel waar?

Het strategische doel van de handhaving door de Douane is het bevorderen van vrijwillige naleving van wet- en regelgeving door bedrijfsleven en burgers (compliance). Het optreden van de Douane is gebaseerd op vertrouwen in de klant. Daar waar vertrouwen gerechtvaardigd is, maakt de Douane het bedrijven en burgers zo gemakkelijk mogelijk. Daar waar vertrouwen wordt geschonden, scherpt de Douane zijn toezicht aan.

Tijdstip van de controle

De controle kan op twee tijdstippen worden ingesteld. Deze twee tijdstippen zijn:

• vóór vrijgave van de goederen (controle van de aangifte, fysieke controle)

• ná vrijgave van de goederen (controle achteraf)

De controle achteraf omvat de zogenaamde Controles Na de Invoer (CNI), Controles Na de Uitvoer (CNU). Ze worden ook aangeduid als "administratieve controles in het verlengde van de verificatie". Ook de administratieve controles van aanvullende aangiften vallen daaronder.
(artikelen 68 en 78 CDW)

Controlediepgangen

Bij de controle vóór vrijgave zijn er drie controlediepgangen, zie paragraaf 6.2 van dit onderdeel. Bij de grensoverschrijding van goederen kunnen vele risico's optreden. Deze risico's kunnen naar hun aard verschillen. Het is de taak van de Douane deze risico's door toezicht en/of controle af te dekken. Door de genoemde keuzemogelijkheid uit controletijdstippen en controlediepgangen kan de Douane dit op afdoende wijze doen.

Naar boven

6.1.1 Risicobeheer

De Douane verricht risicobeheer. Risicobeheer houdt in het systematisch in kaart brengen van risico’s en het toepassen van alle maatregelen die vereist zijn om de blootstelling aan risico’s te beperken. Door middel van risico-analyse wordt vastgesteld hoe groot de kans is dat de wettelijke regels niet nageleefd zullen worden. U hoeft daarbij niet direct aan opzettelijke niet-naleving te denken. Ook de mogelijkheid dat onopzettelijk de wettelijke regels niet nageleefd worden houdt een risico in. Bij de risico-analyse wordt ook vast gesteld hoe belangrijk een mogelijke niet-naleving is.

De diepgang van de controle wordt in de douanesystemen vastgesteld met selectieprofielen. Elk profiel bevat regels waarmee de aangifte gecontroleerd wordt. Ook wordt een deel van de aangiften geselecteerd voor controle via steekproeven.
(artikel 4, lid 26 CDW en artikel 4septies tot en met undecies TVo.CDW)

We kunnen de risico's onderscheiden in fiscale en niet-fiscale risico's.

De klantbehandeling omvat het volgende:

1. Fiscale risico's
   

   Fiscale risico's betreffen die risico's die samenhangen met de heffing van belastingen. Belastingen zijn bijvoorbeeld de rechten bij invoer. Zie voor meer informatie onderdeel 1.00.00. Toepassingsgebied, basisdefinities, van dit Handboek.

   Bij fiscale risico's kunt u bijvoorbeeld denken aan vragen zoals:

   • zal de juiste douanewaarde aangegeven worden? (onderdeel Douanewaarde, nummer 9.00.00 van dit Handboek)

   • worden de goederen in de juiste tariefcode ingedeeld, met de juiste bijzondere bestemming aangegeven? (onderdeel Douanetarief, nummer 6.00.00, onderdeel Bijzondere bestemmingen, nummer 6.10.00 van dit Handboek)

   • zal het Formulier A of het certificaat inzake goederenverkeer EUR 1 terecht zijn afgegeven? (onderdeel Preferentiële oorsprongen herkomst, nummer 8.00.00 van dit Handboek)

2. Niet-fiscale risico's
   

   Niet fiscale risico's betreffen in het algemeen de bescherming van de (Europese) samenleving. U kunt hierbij denken aan:

   • (handels-)politieke regelingen (bijvoorbeeld compenserende rechten)

   • sanctieregelingen (bijvoorbeeld sanctiebesluit Libië)

   • veterinaire regelingen (dieren, dierlijke producten)

   • fytosanitaire regelingen (planten, plantaardige producten)

   • volksgezondheidsregelingen (bijvoorbeeld verdovende middelen)

   • regelingen voor de openbare orde, veiligheid (bijvoorbeeld wapens, munitie)

   • milieuregelingen (bijvoorbeeld milieugevaarlijke stoffen)

   • regelingen voor cultuurgoederen (bijvoorbeeld de uitvoer van de Nachtwacht)

   • regelingen voor namaakartikelen (tegengaan van merkvervalsing)

Landbouwrestituties worden ook tot de niet-fiscale risico's gerekend. Zij worden niet in artikel 7:3 Algemene douanewet juncto artikel 4, onderdeel 10 CDW genoemd, behoren dus niet tot de Rijksbelastingen.

De regeling van landbouwrestituties vindt u in dit Handboek, onderdeel Restituties, nummer 20.01.00. De wettelijke bepalingen zijn opgenomen in het boekwerk Wetgeving Veiligheid, Gezondheid, Economie, Milieu, het boekwerk Wetgeving Douane (onderdeel Landbouw).

Voorbeeld

Een klant importeert bedrijfsauto's voor goederenvervoer uit Japan. De cylinderinhoud van de voertuigen varieert tussen 2.200 cc en 2.800 cc. De auto's worden ingedeeld in onderverdeling 8704 21 van het Gebruikstarief. In deze onderverdeling wordt onderscheid gemaakt tussen auto's met een cylinderinhoud van 2.500 cc of minder en auto's met een cylinderinhoud van meer dan 2.500 cc. De rechten bij invoer bedragen in het eerste geval 10%, in het tweede 22%. Daarnaast worden er regelmatig dure accessoires vanaf de fabriek gemonteerd.

Van de klant is ook bekend dat er verbondenheid bestaat met het Japanse moederbedrijf. Bij verbonden bedrijven komt het voor dat de verbondenheid de prijs beïnvloedt waardoor de douanewaarde te laag wordt aangegeven.

Daarnaast importeert de klant regelmatig onderdelen uit Rusland. Van zendingen uit Rusland is bekend dat daar regelmatig vuurwapens in aangetroffen worden.

Als reclamemateriaal gebruikt de klant T-shirts. Deze worden uit Bangladesh geïmporteerd met een Formulier A. Door gebruikmaking van het Formulier A hoeven minder invoerrechten betaald te worden. Tevens doet het Formulier A dienst als textielcertificaat. Certificaten uit Bangladesh worden wel eens ten onrechte afgegeven.

Onderstaand overzicht geeft een beeld van de risico's bij dit voorbeeld, de mogelijke bijbehorende controles.

Naar boven

6.1.2 Geautoriseerde marktdeelnemer (AEO)

De houders van een AEO certificaat kunnen aan minder fysieke en controles van bescheiden worden onderworpen. Als de Douane toch een fysieke controle instelt, wordt deze met voorrang uitgevoerd.
(artikel 14ter lid 4 TVo.CDW).
De verdere voorwaarden en de uitwerking van deze faciliteiten kunt u vinden in paragraaf 1.3.4 en verder van onderdeel 2.50.00 van dit Handboek.

Naar boven

6.1.3 Verificatie

Eén van de controles die u kunt uitvoeren is verificatie. Verificatie betekent een inhoudelijke controle op de juistheid van de douaneaangifte. Het gaat om de vergelijking van de aangifte met de goederen.
(artikel 68 CDW).

Volgens artikel 68 CDW vallen de volgende controles onder verificatie:

• verificatie aan de hand van bescheiden

• fysieke controle

De resultaten van de verificatie dienen als grondslag voor de toepassing van de douaneregeling (artikel 71 CDW).

Dit betekent dat de verificatie bepalend is voor onder andere de:

• douaneschuld (bijvoorbeeld de goederen moeten onder een andere goederencode van het Gebruikstarief worden ingedeeld)

• restituties (bijvoorbeeld het gewicht is lager dan aangegeven)

• vergunning (de factuurwaarde is hoger dan aangegeven, de vergunning wordt op basis van de factuurwaarde afgeschreven)

Daarnaast kan verificatie van invloed zijn op de mogelijkheid tot boeking achteraf (navordering). Er wordt achteraf geboekt als naderhand blijkt dat te weinig rechten bij invoer of uitvoer zijn betaald. De controle van de aangifte is dan al beëindigd. De aangifte kan dus niet meer gewijzigd worden.

Onder bepaalde omstandigheden is boeking achteraf niet mogelijk voor gegevens die geverifieerd zijn aan de hand van bescheiden of door fysieke controle, die toch onjuist blijken te zijn. Deze omstandigheden vindt u in artikel 220, lid 2, letter b, CDW:

• de belastingschuldige kon deze vergissing redelijkerwijze niet ontdekken

• de belastingschuldige is te goeder trouw

• de belastingschuldige heeft aan alle voorschriften van de communautaire, nationale bepalingen inzake de douaneaangifte voldaan

Voorbeelden

De Douane heeft de goederen fysiek gecontroleerd om de juiste goederencode van het Gebruikstarief vast te stellen. Achteraf blijkt dat de goederen onder een andere goederencode moesten worden ingedeeld. Er is voldaan aan artikel 220, lid 2, letter b, CDW. Nu kan niet achteraf geboekt worden op grond van deze verkeerde goederencode.

De Douane heeft de douanewaarde van een schriftelijke aangifte in het vrije verkeer brengen gecontroleerd door raadpleging van de wisselkoers. Later blijkt dat de verkeerde koers is geraadpleegd. Er is voldaan aan artikel 220, lid 2, letter bCDW. Ook nu kan geen boeking achteraf plaatsvinden op grond van deze verkeerde koers.

Niet alle aangiften worden geverifieerd. Administratieve afdoening is geen verificatie. In dat geval gelden de gegevens van de aangifte zoals de aangever die heeft opgegeven.
(artikel 71, lid 2 CDW)

Naar boven

6.1.4 Aangifte met meerdere artikelen

Soms bestaat een aangifte uit meerdere artikelen (volgnummers). Elk artikel wordt door het CDW gezien als een aparte aangifte.
(artikelen 70, lid 2 en 73 CDW;
artikel 198 TVo. CDW)

Naar boven

6.2 Controlediepgangen

Controlediepgangen
We kunnen drie controlediepgangen onderscheiden:

• verificatie aan de hand van bescheiden

• fysieke controle

• administratieve afdoening

De verificatie aan de hand van bescheiden en de fysieke controle kunnen ook naast elkaar bestaan. Het resultaat van de selectie kan zijn dat goederen fysiek moeten worden gecontroleerd EN dat er ook bescheiden moeten worden overgelegd.

Bij de administratieve afdoening past al een opmerking vooraf. Dit is eigenlijk geen controle, maar alleen maar een wijze van afhandeling van aangiften. Er wordt namelijk niets gecontroleerd. In EU wetgeving wordt dit genoemd dat de vermeldingen op de aangifte zonder verificatie zijn aangenomen.

(artikel 73 lid 1 CDW)

Naar boven

6.2.1 Verificatie aan de hand van bescheiden

Verificatie aan de hand van bescheiden is een vergelijking van de aangifte met de bijgevoegde bescheiden. Stel vast of de gegevens in de aangifte overeenstemmen met de gegevens in de bijgevoegde bescheiden. De gegevens in de aangifte worden op hun juistheid onderzocht. De Douane kan één gegeven onderzoeken, maar ook meerdere.

De inhoudelijke juistheid kan worden getoetst door bijvoorbeeld:

• het raadplegen van statistische gegevens (bijvoorbeeld de maandstatistieken van de buitenlandse handel)

• het raadplegen van wisselkoersen

• het raadplegen van de uitgave "Indeling van chemische producten in het douanetarief van de Europese Gemeenschappen"

• het vergelijken van de aangegeven goederen met op het aangiftepunt aanwezige monsters

• het raadplegen van een bindende tariefinlichting

• het raadplegen van uitslagen van eerder ingestelde monsteronderzoeken voor op dezelfde wijze omschreven goederen

• het raadplegen van het boekwerk Waardesignaleringen

• het vragen van informatie aan de aangever (mondelinge informatie, koopcontracten, vrachtbescheiden, folders enzovoort)

• het vragen van de hiervoor genoemde informatie aan de importeur of exporteur (in overleg met de aangever)

• het vragen van informatie aan het Landelijk Waardeteam, het Laboratorium, het Gerechtelijk Laboratorium te Rijswijk, of collega- ambtenaren, die specifiek deskundig zijn met betrekking tot de aangegeven goederen

Het raadplegen van de rijksboekwerken is in veel gevallen slechts een globale controle, bijvoorbeeld het eenvoudig vergelijken van een aangegeven goederencode met het Gebruikstarief. Dit volstaat niet als verificatie aan de hand van bescheiden. Er is pas sprake van verificatie aan de hand van bescheiden als de inhoudelijke juistheid van (een deel van) de aangifte wordt gecontroleerd. Als voorbeelden kunnen we noemen:

• het raadplegen van conclusies

• het raadplegen van tariferingen

• het raadplegen van rechterlijke uitspraken

• het raadplegen van toelichtingen

• het raadplegen van commentaren

• het raadplegen van waardesignaleringen

De wettelijke bevoegdheid tot verificatie vindt u in artikel 68 CDW, artikel 1:24 Algemene douanewet. Deze bevoegdheid wordt uitgeoefend door de inspecteur. Zie verder onderdeel 5.00.00 Hoofdstuk 1 en 2 (bevoegdheden) van dit Handboek.

Naar boven

6.2.2 Fysieke controle

De bevoegdheid tot fysieke controle vindt u ook in artikel 68 CDW, artikel 1:24 Algemene douanewet. Fysieke controle valt onder het begrip verificatie.

Voor de procedure die de Douane moet volgen als men tot fysieke controle wenst over te gaan, maar de aangegeven goederen niet aanwezig zijn, paragraaf 11.2.4 van dit onderdeel.

In artikel 68 CDW worden drie vormen van fysieke controle onderscheiden:

• het onderzoek van de goederen zonder monstername (bijvoorbeeld als u ter plekke in staat bent een beslissing te nemen op het punt van de juistheid van de goederenomschrijving in de aangifte, de aangeboden goederen)

• het nemen van monsters ten behoeve van een grondige controle (bijvoorbeeld als de u ter plekke niet in staat bent een beslissing te nemen op het punt van de juistheid van de goederenomschrijving in de aangifte, de aangeboden goederen terwijl u dat wel kunt nadat u een nader onderzoek hebt uitgevoerd. Hierbij kunt u denken aan het verbranden van een stuk leer van een schoen). Dit is het zogenaamde zichtmonster

• het nemen van monsters ten behoeve van een analyse door het laboratorium (bijvoorbeeld als u zonder laboratoriumonderzoek niet in staat bent een beslissing te nemen op het punt van de juistheid van de goederenomschrijving in de aangifte, de aangeboden goederen)

Zie ook onderdeel
12.10.00 van dit handboek, voor de monstername ten behoeve van een analyse.

Door fysieke controle kunt u vaststellen of de gegevens over de goederen in de aangifte overeenstemmen met de kenmerken van die goederen. Welke gegevens u controleert, hangt af van de fiscale en/of niet-fiscale risico's. Deze risico's zijn van tevoren al bepaald door risico-analyse (zie paragraaf 6.1.1 van dit onderdeel).

De fysieke controle wordt in principe op alle goederen die in de aangifte zijn aangegeven uitgevoerd. Deze controle kan echter beperkt worden tot een gedeelte van de aangegeven goederen. De resultaten van de fysieke controle van een gedeelte van de goederen gelden in zo'n geval voor alle goederen van de aangifte.
(artikel 70, lid 1, CDW)

Aan de aangever wordt meegedeeld dat een fysieke controle zal worden ingesteld en welke goederen fysiek gecontroleerd zullen worden. De aangever kan zich tegen deze keuze niet verzetten. De aangever heeft recht bij de fysieke controle aanwezig te zijn. Zie paragraaf 3.2. van dit onderdeel.
(Artikel 69 lid 2 CDW)

De mededeling is vormvrij. Ze kan mondeling, schriftelijk, elektronisch of per fax geschieden. Als de aangifte is ingediend door een direct vertegenwoordiger stelt de Douane niet de aangever maar de direct vertegenwoordiger in kennis van de voorgenomen fysieke controle. De machtiging tot vertegenwoordiging omvat in principe vertegenwoordigingsbevoegdheid voor alle douaneformaliteiten, dus eveneens vertegenwoordigingsbevoegdheid bij de fysieke controle. Zie (
artikel 240,
artikel 242 TVo. CDW) dit Handboek, onderdeel Recht van vertegenwoordiging, nummer 2.00.00.

Definitie fysieke controle landbouwgoederen

Voor landbouwgoederen die met aanspraak op restitutie ten uitvoer worden aangegeven wordt in
Verordening (EG) nr. 1276/2008 van de Europese Commissie, een specifieke definitie gegeven van hetgeen onder fysieke controle wordt verstaan:

1. "Het onderzoek van de overeenstemming tussen de aangifte ten uitvoer, met inbegrip van de eventuele documenten ter staving, en de goederen wat hoeveelheid, aard, kenmerken ervan betreft".

Deze specifieke definitie stelt hogere eisen aan de fysieke controle dan volgt uit de definitie in het Informatiecontract Douane. Nadere aanwijzingen voor fysieke controle van landbouwgoederen zijn opgenomen in paragraaf 3.13 van het onderdeel 20.02.00 (Aangiften ten uitvoer landbouwgoederen) van dit Handboek.

Aanvullend onderzoek

Wel kan de aangever na de fysieke controle van een gedeelte van de aangegeven goederen om een aanvullend onderzoek vragen. Dit kan, als hij meent dat de resultaten van het deelonderzoek niet gelden voor de rest van de aangegeven goederen.

Een aanvullend onderzoek kan uitsluitend worden gevraagd nadat de eindresultaten van het gedeeltelijk onderzoek zijn bekend gemaakt aan de aangever. In de meeste gevallen worden de resultaten van de fysieke controle onmiddellijk aan de aangever bekend gemaakt. Alleen in de gevallen dat een monsteronderzoek wordt ingesteld, kunnen de resultaten van de fysieke controle niet onmiddellijk aan de aangever meegedeeld worden. Een aanvullend onderzoek is in die laatste situatie niet mogelijk, omdat de resultaten nog niet bekend zijn, de goederen in beginsel worden vrijgegeven. Wel kan de aangever tegen de wijze van monsterneming protesteren (zie hierna).
( artikelen 6 en 70 CDW,
artikel 244 TVo. CDW, artikel 8:2 Algemene douanewet)

De uitslag van het aanvullend onderzoek geldt alleen maar voor de goederen die niet in het eerste gedeeltelijke onderzoek zijn betrokken. De resultaten van het eerste gedeeltelijke onderzoek ondergaan geen verandering als bij aanvullend onderzoek van de in eerste instantie nog niet onderzochte goederen andere resultaten bekend worden.

Het is slechts één keer mogelijk om voor de aangegeven goederen een aanvullend onderzoek te vragen. Met het resultaat van het aanvullende onderzoek en het resultaat van het eerste gedeeltelijke onderzoek moet er een totaalbeeld ontstaan voor de gehele partij goederen. Het is dus van belang dat de Douane voordat zij het aanvullend onderzoek uitvoert, de redenen kent waarom een aangever een aanvullend onderzoek wenst en in hoeverre zij daarmee rekening moet houden om het totaalbeeld te laten ontstaan.

Uit het voorgaande blijkt dat een aangever een verzoek om aanvullend onderzoek voldoende moet motiveren. Hij moet aannemelijk maken waarom het resultaat van het eerste gedeeltelijke onderzoek niet kan gelden voor de gehele partij. Als een verzoek niet op voldoende wijze is gemotiveerd, wijst de Douane het af.

Plaats fysieke controle

De Douane stelt de plaats van fysieke controle vast en bepaalt ook op welk tijdstip de controle zal plaatsvinden. Op verzoek van de aangever kan hiervan worden afgeweken. De kosten van de afwijking zijn voor rekening van de aangever.
(
artikel 239 TVo. CDW)

De fysieke controle kan verlegd worden naar de plaats van lossing of lading van de goederen.
(artikel 14ter lid 4 en artikel 239 TVo. CDW).

Fysieke controle op niet logistieke rustpunten

De hoofdlijn van het beleid voor fysieke controles is dat deze waar mogelijk, plaatsvinden op logistieke rustpunten in de logistieke keten. In ditzelfde deel van het Handboek zijn voorbeelden gegeven van deze logistieke rustpunten.

Er kunnen echter factoren zijn die een fysieke controle op een logistiek rustpunt in de weg staan (voorbeeld is fysieke controle in het kader van de ambulante controle).

Voordat men overgaat tot een fysieke controle op een niet logistiek rustpunt moet worden vastgesteld of er factoren zijn die een fysieke controle op een niet logistiek rustpunt in de weg kunnen staan. Het fysiek opnemen van goederen, die worden vervoerd, kan in toenemende mate een gezondheidsrisico betekenen voor visiterende ambtenaren. Denk hierbij bijvoorbeeld aan containers die zijn gegast. Verdere informatie omtrent gegaste ladingen, containers vindt u in onderdeel 12.20.00 van dit Handboek.

Van belang is bij fysieke controles op niet logistieke rustpunten, rekening te houden met het feit dat het bedrijfsleven waarde hecht aan een gesloten systeem waarbij iedere afwijking onderweg moet worden gesignaleerd. Bij het schenden van een commerciële verzegeling (bedrijfs- of rederijverzegeling) kunnen er voor het bedrijfsleven juridische of aansprakelijkheidskwesties in het geding zijn.

Om het effect van het overheidsingrijpen (het instellen van een fysieke controle op een niet logistiek rustpunt) te beperken, gaat de Douane als volgt te werk:

Algemeen

Er wordt na fysieke controle een douaneverzegeling aangebracht als:

• voor de controle al een douaneverzegeling of een hieraan gelijkgestelde verzegeling aanwezig was of

• een douaneverzegeling na fysieke controle op grond van wettelijke regels vereist is of voorkomt uit (nationale) afspraken/convenanten tussen handhavingsorganisaties
  
  of
  
  

• voor de controle al een commerciële verzegeling (bedrijfs- of rederijverzegeling) aanwezig was en als de belanghebbende (of diens vertegenwoordiger) geen gebruik maakt van de gelegenheid na de controle een nieuwe bedrijfsverzegeling aan te brengen of hierom verzoekt

Aangifte ten (weder)uitvoer:

Er wordt na een fysieke controle een douaneverzegeling aangebracht als:

• de container of het vervoermiddel geladen is:

  
  

  of

  • op één laadlocatie en

  • één of meerdere zendingen bevat

• de container of het vervoermiddel geladen is:

  • op meerdere laadlocaties en

  • meerdere zendingen bevat en

  • fysieke controle vindt plaats op de laatste laadlocatie met daarna rechtstreeks vervoer naar het kantoor van uitgang

Als na de fysieke controle géén rechtstreeks vervoer plaatsvindt naar het kantoor van uitgang omdat op een andere laadlocatie moet worden bijgeladen voordat men naar het kantoor van uitgang gaat, wordt de container of het vervoermiddel niet verzegeld.

Als de zending in meerdere containers of vervoermiddelen is geladen gelden dezelfde voorwaarden.

Naar boven

6.2.3 Verschuiving fysieke controle

De hoofdlijn van het beleid voor fysieke controles is dat deze waar mogelijk plaatsvindt op logische rustpunten in de logistieke keten. Logische rustpunten zijn bijvoorbeeld:

1. gedurende de opslag

2. tijdens de be- of verwerking van goederen

3. bij het laden of lossen van de goederen in de bedrijven

De hiervoor genoemde plaatsen zijn vaak andere plaatsen dan de plaatsen waar de aangiften worden gedaan om deze goederen onder een douaneregeling te plaatsen.

Het wettelijk kader voor fysieke controles is te vinden in de artikelen 68 tot en met 70 CDW, de artikelen
239 tot en met 247 TVo. CDW. De belangrijkste bepalingen zijn:

Op grond hiervan kan de Douane goederen laten overbrengen naar de plaats waar u de fysieke controle wilt uitvoeren. De Douane maakt hiervoor gebruik van het Geleide-exemplaar verschuiving fysieke controle IUD 20 opgenomen in PLATO Deze regels staan dus ook toe dat de Douane de fysieke controles op de logische rustpunten in de logistieke keten uitvoert. Daarnaast geeft
artikel 14ter lid 4 en
239 TVo. CDW aan de aangever de mogelijkheid om te verzoeken om verschuiving van de fysieke controle.

Beperkingen

In hoeverre het al dan niet verschuiven van een fysieke controle mogelijk is, wordt bepaald door een groot aantal factoren. Deze factoren kunnen afzonderlijk of in onderling verband invloed uitoefenen op de uiteindelijke beslissing inzake verschuiving. Deze factoren houden verband met af te dekken risico's, met de efficiëntie van Douane en klant.

Hierna volgt een opsomming van die factoren:

Efficiëntie

Hiervoor is opgemerkt dat verschuiving van fysieke controle in beginsel positieve efficiëntie-effecten kan hebben. Toch zijn er ook overwegingen, gegrond op het streven naar efficiëntie, die juist aanleiding geven tot een afzien van de verschuiving. Hierbij kan zowel aan de belangen van de Douane als het bedrijfsleven worden gedacht.

Zo kan een verschuiving inbreuk maken op de plaatselijke planning van activiteiten. De uitvoering van de controle zou dan wellicht moeten plaatsvinden op een later tijdstip. Dit latere tijdstip kan zowel voor de Douane als de belanghebbende ongunstig uitpakken. Voor de Douane zou het kunnen betekenen dat de controle valt op een moment dat de diensten eigenlijk gesloten zijn, voor de belanghebbende kan het een ongewenste vertraging betekenen.

Gezondheidsrisico’s voor controlerende ambtenaren

Voordat men overgaat tot een fysieke controle op het logische rustpunt in de logistieke keten, moet worden vastgesteld of er factoren zijn die een fysieke controle in de weg kunnen staan. Het fysiek opnemen van goederen in een vervoermiddel kan bijvoorbeeld een gezondheidsrisico opleveren voor de controlerende ambtenaren. Met name containers die zijn gegast om de goederen in de containers tegen bederf en ongedierte te beschermen kunnen een gezondheidsrisico opleveren voor de ambtenaren die de fysieke controle uitvoeren. Voordat wordt overgegaan tot fysieke controle van het vervoermiddel wordt door middel van een gasmeting vastgesteld of dat het vervoermiddel veilig door de controlerende ambtenaren kan worden binnengegaan.

Nadere informatie over de procedures m.b.t. gegaste ladingen in vervoermiddelen vindt u in onderdeel 12.20.00 van dit Handboek.

Wanneer blijkt dat het vervoermiddel gegast is en ontgassing op een andere plaats dan op het logische rustpunt in de logistieke keten moet plaatsvinden, kan het vervoer daar naar toe plaatsvinden onder begeleiding van hetzelfde geleide-exemplaar “verschuiving fysieke controle” als dat waarmee de goederen op het logische rustpunt in de logistieke keten zijn aangekomen.

De identiteit van de goederen moet tijdens het vervoer naar de toegestane plaats van ontgassing verzekerd zijn. Dit kan door het aanbrengen van een douaneverzegeling of een andere identificatiemaatregel. Van de verzegeling of de andere identificatiemaatregel wordt door de Douane aantekening gemaakt op het geleide-exemplaar verschuiving fysieke controle. Deze werkwijze wordt ook toegepast voor het vervoer van de toegestane plaats van ontgassing terug naar het logische rustpunt in de logistieke keten.

Conclusie

Fysieke controles op de logische rustpunten in de logistieke keten is het uitgangspunt. Er kunnen echter factoren zijn die een verschuiving in de weg staan.

Op basis van die factoren kan voor een aantal situaties zonder meer gezegd worden dat een verschuiving van de fysieke controle is uitgesloten. Dit betreft:

1. de bestemming van de goederen ligt buiten Nederland

2. het betreft goederen waarvoor controle aan de geografische buitengrens in wettelijke bepalingen is voorgeschreven (de stopfunctie)

In de overige gevallen moet per geval een risico-afweging gemaakt worden en moet worden bekeken of er factoren zijn die verschuiving van de fysieke controle beletten uit een oogpunt van effectiviteit en de efficiëntie van de douanecontrole.

Naar boven

6.2.4 Vastlegging fysieke controle PLATO

In alle gevallen waarin de Douane overgaat tot fysieke controle van goederen moet daarvan gedetailleerd verslag worden gedaan. De wijze van verslaglegging is gestandaardiseerd in het PLATO. De achtergrond, het gebruik van PLATO wordt kort in dit hoofdstuk beschreven. Meer gedetailleerde informatie kunt u vinden in de Handleiding Douane Plannen en Toedelen.
PLATO Plato (DPL) van B/CICT

Belang van goed vastleggen

Fysieke controle is een zeer diepgaande controle. De Nederlandse overheid en de Europese overheid zijn zeer geïnteresseerd in deze controles. Zij willen graag achteraf kunnen vaststellen of fysieke controles goed zijn uitgevoerd en hebben daarvoor controle-instanties. Daarbij kan gedacht worden aan de Auditdienst Rijk, Algemene Rekenkamer, de FIX, maar ook de Europese Rekenkamer of het Europees Oriëntatie-, Garantiefonds voor de Landbouw.

De resultaten van dit soort onderzoeken kunnen soms zeer ingrijpend zijn. Het kan bijvoorbeeld betekenen dat Nederland zelf grote bedragen moet betalen. Hierbij kan gedacht worden aan landbouwrestituties. Normaal worden deze bedragen door de Europese Unie betaald. Als blijkt dat de Douane niet goed heeft gecontroleerd, moet Nederland die bedragen zelf betalen.

Daarnaast is deze informatie van belang bij risico-analyse als onderdeel van de klantbehandeling en als bron voor administratieve controles. Het is dus zeer belangrijk dat de Douane de controle goed uitvoert en dat achteraf ook nog kan aantonen.

Verplicht gebruik van PLATO

Omdat gebruik van PLATO verplicht is gesteld moeten de controleopdrachten (fysiek controle, scan en monstername) en de controleresulaten hiervan worden geregistreerd in PLATO. Dit geldt voor elke fysieke-, scancontrole of monstername, bij

• in het vrije verkeer brengen

• uitvoer

• douanevervoer

• wederuitvoer

• in- en uitslag bij douane-entrepots

• vrijstellingsopnemingen

• overeenstemmingscontroles (substitutie-controles)

Formulieren voor bijzondere vormen van fysieke controle

In een aantal gevallen moet naast PLATO een speciaal formulier worden gebruikt. Deze zijn te vinden op Douanenet> Projecten > PLATO > Documenten

Dit is het geval bij de volgende bijzondere vormen van fysieke controle: specifieke controles zoals duik- en restitutiecontroles. Als voorbeelden kunnen worden genoemd de visitatielijst (zee & lucht), tel-/weeglijst en een nieuwe controlelijst voor restitutiecontroles. Deze digitale documenten, die moeten worden ingevuld tijdens of na afloop van de controle kunnen in ECM (Enterprise Content Management) opgeslagen worden als de opdracht in PLATO is geregistreerd.

Naar boven

6.2.5 De Controle-opdracht in PLATO

AGS, Douane Sagitta Uitvoer en NCTS-Transit (DNE – Douane NCTS Extention) leveren onvolledige opdrachten geautomatiseerd aan PLATO. In PLATO wordt door de opdrachtgever handmatig de controle-opdracht aangevuld en de controletaak/controletaken opgevoerd. Handelingen die verricht moeten worden tijdens de fysieke opname worden in PLATO aangeduid met voor gedefinieerde controle-aanwijzingen (=instructie) en controle-items (=eigenschappen van het object/subject van controle). Vervolgens wordt de controleopdracht handmatig toegedeeld aan het werkverdeelpunt van het CCC dat handmatig de controletaak zal uitgeven aan de controlemedewerker.

In ‘Controletaak’ wordt in PLATO de bevinding door de uitvoerder/controlemedewerker verwerkt.

De Douane vermeldt de uitkomst van de fysieke controle. Daarbij vermeldt zij ook de gecontroleerde handhavingsgebieden. Dit kunnen er meer zijn dan in de controleopdracht als te controleren handhavingsgebieden zijn genoemd.

Hieronder volgt uitleg bij enkele mogelijkheden waaruit gekozen kan worden bij de rubriek ‘controle-item’ in PLATO.

Opnemen nummers, merk, identiteit object en/of vervoermiddel

Het doel van de controlehandeling is het opnemen van de merken, nummers van de goederen en/of colli. Vaak zijn de te controleren goederen geladen in een vervoermiddel of container.

Onder identiteit van het vervoermiddel wordt verstaan:

• de registratienummers van vrachtauto's, opleggers, aanhangers, spoorwagons, vliegtuigen enzovoort

• de naam van vaartuigen waarin de goederen zijn c.q. worden geladen of gelost

Onder identiteit van de container wordt verstaan het containernummer, dat bestaat uit:

• vier letters (de zogenaamde prefix)

• een 7-cijferig getal

Bij verzegeling kan sprake zijn van:

1. verzegeling door de Douane

2. verzegeling aangebracht door het bedrijf zelf in het kader van een vereenvoudigde douaneregeling

3. verzegeling aangebracht door het bedrijf zelf uit commerciële overwegingen

4. verzegeling door andere overheidsinstanties, bijvoorbeeld Dienst Regelingen

Als er sprake is van meerdere verzegelingen, dan vermeldt de Douane:

1. alle nummers

2. het aantal verzegelingen per nummer

Bij de controle van merken, nummers van colli gaat het om de vaststelling van de kenmerken die zijn aangebracht op de verpakkingsmiddelen of de goederen zelf. Onder verpakkingsmiddelen wordt onder andere verstaan:

• kartons

• dozen

• haspels

• balen

• rollen

• kratten

• bundels

• vaten

• flessen

• tanks

• blikken

• pallets

• zakken

(Bijlage 38, Titel II, vak 31 TVo.CDW en codelijst Douane A25)

Verder doet de Douane het volgende:

1. Zij neemt de merken en nummers op, die vanaf de buitenkant van de verpakking zichtbaar zijn zonder dat de verpakking hoeft te worden geopend

2. Zij vermeldt deze merken, nummers bij ‘bevindingen en waarnemingen uitvoerder’ in PLATO

Openen verpakkingsmiddelen (aantal colli, verpakkingen per eenheid)

Geef in de controle-opdracht aan hoeveel colli moeten worden geopend en of daarbij zichtmonsters moeten worden genomen in het geval dat de controlemedewerker twijfelt of de aangetroffen goederen overeenstemmen met de aangegeven goederen. Voor het vaststellen van het aantal te openen colli, kunt u het volgende overzicht als indicatie gebruiken. Op grond van risico-analyses kunt u besluiten andere aantallen vast te stellen. U moet dan wel vastleggen waarom u afwijkt van de indicatie.

Als er een zending wordt aangeboden van 80 colli geldt als indicatie dat er 4 colli geopend moeten worden. Bij een zending van 250 colli is dit 5 colli (4 colli plus 1 collo).

Een zichtmonster kan worden genomen als de soort van goederen kan worden vastgesteld zonder dat een laboratoriumanalyse hoeft te worden gedaan naar aard, samenstelling. Legt de controlemedewerker dit zichtmonster voor aan een VGEM-vraagbaak dan is dat een nieuwe controletaak “Determinatie” in PLATO. Als laboratoriumanalyse nodig is voor de vaststelling van soort, aard, samenstelling, dan wordt de controletaak Monstername in PLATO opgevoerd.

Vermeld bij bevindingen en waarnemingen uitvoerder de volgende gegevens:

• het aantal geopende colli
  U opent niet meer of minder colli dan in de controleopdracht is aangegeven.

• het aantal genomen monsters

• uit welke colli de genomen monsters komen

• de maatregelen die u hebt genomen om de identiteit van de monsters te handhaven.

Tellen aantal verpakkingen

Doel van deze controlehandeling is de aangegeven hoeveelheid controleren.

Als laboratoriumanalyse nodig is voor de vaststelling van de netto-inhoud, dan wordt de controletaak Monstername in PLATO opgevoerd. Als voor de telling van het aantal colli het vervoermiddel of de container gedeeltelijk of geheel moet worden gelost moet dit ook worden vermeld als controle-aanwijzing.

Wegen van vervoermiddel

Het vaststellen van het brutogewicht van goederen kan op andere wijze dan door weging van de goederen zelf. Het gaat hierbij bijvoorbeeld om bulkgoederen of levende dieren, die zich al in het binnenkomend of uitgaand vervoermiddel en/of container bevinden.

Het brutogewicht van de goederen wordt vastgesteld door het vervoermiddel/container in geladen toestand te wegen onder aftrek van het gewicht van het vervoermiddel. Het gewicht van het vervoermiddel moet altijd worden vastgesteld door het lege vervoermiddel te wegen. Als het gewicht van het lege vervoermiddel niet op eenvoudige wijze kan worden bepaald, wordt het gewicht vastgesteld door weging van de goederen.

Het gewicht van het lege vervoermiddel kan niet altijd worden afgeleid uit bijvoorbeeld kentekenbewijzen, meetbrieven, registratiegegevens. In de praktijk is het werkelijke gewicht van het vervoermiddel door extra uitrustingsstukken vrijwel steeds hoger dan het gewicht volgens het kentekenbewijs.

Wegen aantal colli

Als het gewicht van de goederen wordt vastgesteld aan de hand van een representatieve steekproef, dan kan dit gebeuren op basis van de onder het kopje "Openen verpakkingsmiddelen" opgenomen tabel, vermenigvuldigd met de factor 3. Met het aldus herleide aantal te wegen colli gaat u als volgt te werk:

Als het gewicht wordt gecontroleerd door weging van de totale partij, wordt in de kolom "Details, toelichting”, het totaal aantal aangegeven colli vermeld. In de kolom "Bevindingen en waarnemingen uitvoerder" wordt, het totaal aantal bevonden, gewogen colli vermeld. Het in te vullen percentage bedraagt in dat geval 100%.

Als bij de vaststelling van het gewicht gebruik gemaakt wordt van tel-/weeglijsten doet u het volgende:

Als voor de weging van een aantal colli het vervoermiddel of de container gedeeltelijk of geheel moet worden gelost, moet dit te worden vermeld in een controle-aanwijzing.

Monsterneming

Als er voor laboratoriumanalyse monsters genomen moeten worden, doet u het volgende:

• Geef in PLATO de opdracht tot monsteronderzoek, u vermeldt bij ‘details, toelichting’ of ‘toelichting taak’ hoeveel en welke soort monsters moet worden genomen. Voor een nadere toelichting op het begrip "soort monster" wordt verwezen naar paragraaf 3.2.1, sub 2, van het onderdeel 12.10.00 Monsterneming, monsteronderzoek van dit Handboek. Als vooraf al bekend is uit hoeveel partijen (productiepartijen, batches, charges) de aangifte bestaat, kunt u dat ook vermelden. Als dit niet het geval is, dan bepaalt u bij het nemen van de monsters het aantal partijen overeenkomstig paragraaf 3.2.1, sub 1, van het onderdeel 12.10.00, Monsterneming, monsteronderzoek van dit Handboek.

• Vermeld onder "Bevindingen en waarnemingen uitvoerder" het aantal genomen monsters en de genomen maatregelen ter handhaving van de identiteit van de monsters.

Als u belast bent met fysieke controle van goederen tijdens de opslag, vermeldt u ook het positie-/ceelnummer van de bemonsterde goederen. De vermelding hiervan kan van belang zijn voor het identificeren van bemonsterde goederen.

U neemt niet meer of minder monsters dan de opdracht vermeld.

Als voor de monsterneming het vervoermiddel gedeeltelijk of geheel moet worden gelost, vermeldt u dit in de toelichting van de controleopdracht of –taak.

VGEM aspecten (Handhavingsgebied)

Onder de rubriek handhavingsgebieden moet worden aangegeven op welke VGEM aspect(en) fysiek gecontroleerd moet worden. Als bij de fysieke controle blijkt dat ook voor andere handhavingsgebieden onregelmatigheden worden vastgesteld wordt dit ook onder ‘Bevindingen en waarnemingen, gecontroleerde handhavingsgebieden’ vermeld. Met name bij het constateren van onregelmatigheden moet u alle van belang zijnde gegevens, zoals het tijdstip van constatering, de bevindingen van de gewaarschuwde externe (opsporings-) dienst, zo volledig mogelijk vermelden onder ‘Bevindingen en waarnemingen uitvoerder’.

Uitvoering

Hier vermeldt u hoelang de fysieke controle heeft geduurd.

Aanwezig bij controle (of monstername) / Accordering aangever

In PLATO bestaat de mogelijkheid om een formulier uitdraaien waarop u de aangever of diens vertegenwoordiger kan laten tekenen dat hij/zij akkoord gaat met de wijze waarop de monsters zijn genomen. Dit is de “Akkoordverklaring Representativiteit Monsterneming”. De aangever is overigens niet verplicht tot het ondertekenen van deze akkoordverklaring.

Ondertekening “Akkoordverklaring monsterneming/controle”:

Stel de aangever/belanghebbende in de gelegenheid om te tekenen voor akkoord met de wijze van monsterneming / controle op de “Akkoordverklaring monsterneming/controle”, ongeacht:

1. controleresultaat (conform of niet conform)

2. controleactiviteit (zichtmonster/LAB monster of alleen fysieke controle bijvoorbeeld merken en nummers opnemen en/of tellen)

Archivering

De “Akkoordverklaring monsterneming/controle” waarop de aangever/belanghebbende heeft getekend moet u ALTIJD archiveren in het dossier fysieke controle, ongeacht het controleresultaat. Meldingen aan andere instanties over onregelmatigheden VGEM. In het geautomatiseerde systeem Douane Fraude Bestrijding (DFB) geeft u aan of andere instanties ingelicht zijn over de geconstateerde onregelmatigheden op VGEM gebied, met vermelding van het controle-opdrachtnummer van PLATO.

Naar boven

6.2.6 Overige onderwerpen over de fysieke controle

Dossiervorming

De controleopdracht in PLATO met alle bijbehorende bijlagen maakt onderdeel uit van het dossier fysieke controle. In het dossier komen alle op de aangifte betrekking hebbende bescheiden.

De gevormde dossiers zullen onder andere bestaan uit kopieën van overgelegde originele bescheiden. Als er bij de verificatie of de fysieke controle gebruik wordt gemaakt van een bescheid, dat bij de aangever of andere instantie wordt gearchiveerd, wordt eveneens een kopie van het originele bescheid aan het dossier toegevoegd. Uit efficiëntie-overwegingen kunt u besluiten om voor de aangiften die zijn ingebracht af te zien van het opnemen van een kopie van zo'n origineel bescheid in het dossier als dit bescheid geen onderdeel heeft uitgemaakt van de verificatie of de fysieke controle.

Als voorwaarde voor het toepassen van deze regeling geldt wel dat op de bij het dossier horende checklijst wordt aangetekend dat het bescheid onderdeel vormt van het dossier. Daarbij moet ook worden aangetekend dat het originele bescheid retour is gegeven aan de aangever of naar de andere instantie is gezonden. Verder moet het fysieke controle dossier inclusief de aangifte met de bijbehorende bescheiden zonder problemen uit het (elektronisch) archief teruggehaald kunnen worden ten behoeve van interne en/of externe controles op de gevormde dossiers. Er moet dus een onverbrekelijk verband bestaan tussen het (elektronisch) dossier en de betreffende aangifte.

Monstername bij verschuiving fysieke controle

Als de opdrachtgever, als onderdeel van de fysieke controle, monstername wenst en de belanghebbende verzoekt om verschuiving, wordt de volgende procedure gevolgd:

• de opdrachtgever maakt in PLATO een aanvraag Monsteronderzoek (IUD 18) op

• de controlemedewerker neemt de gewenste monsters. Eén van de monsters wordt naar het Laboratorium te Amsterdam toegezonden. Hierbij wordt het aanvraagnummer van het monsteronderzoek vermeld, en de naam van de opdrachtgever

• de opdrachtgever stuurt de aanvraag (IUD18) naar het Laboratorium met vermelding dat de monsters door de controlemedewerker zullen worden opgestuurd

• de afwerking van het monsteronderzoek wordt door de opdrachtgever verzorgd

Afwijkingen geconstateerd bij verschuiving fysieke controle

Als er bij de fysieke controle door de controlemedewerker afwijkingen worden bevonden, zorgt deze ervoor dat de afwijking(en) duidelijk omschreven worden in PLATO eventueel aangevuld met een apart relaas van bevinding.

De opdrachtgever beslist of, en zo ja hoe met de afwijking(en) wordt omgegaan. Een eventueel proces-verbaal en/of administratieve boete worden door de opdrachtgever opgemaakt c.q. opgelegd. De afwerking van de bevonden afwijkingen worden door de opdrachtgever aan het kantoor van de controlemedewerker gerapporteerd.

Aanvullend onderzoek bij verschuiving fysieke controle

Artikel 70 CDW geeft de aangever de mogelijkheid om een aanvullend onderzoek te vragen. Hij kan dit doen als hij van mening is dat de fysieke controle die heeft plaatsgevonden op een gedeelte van de goederen niet geldig is voor de overige goederen. Dit aanvullend onderzoek kan plaats vinden zolang de goederen niet zijn vrijgegeven (goederen moeten nog beschikbaar zijn) en moet bij verschuiving van de fysieke controle uitgevoerd worden door de eerder uitvoerende eenheid.

Aftekening soort fysieke controle

Bij de aftekening van de soort fysieke controle gaat u bij de afwerking van de aangifte als volgt te werk:

Voor vastlegging in NCTS-Transit zie par 5.4 en 5.5. onderdeel 14.20.00 van dit Handboek.

In AGS en Douane Sagitta Uitvoer wordt de soort fysieke controle aangegeven door volgende codes. Gebruik daarbij de hierna vermelde codes. Iedereen, die op een of andere manier belang heeft bij de aangifte, moet immers kunnen nagaan op welke manier de fysieke controle is verricht.

Soort fysieke controle

Voorbeeld 1

Bij de fysieke controle van een partij goederen is de nettomassa bepaald door weging van een gedeelte. U hebt een monster van de partij zelf onderzocht. Uw conclusie was dat de gegevens op het formulier op die punten juist waren.

Soort van fysieke controle

Uitslag van de controle

Aftekening

Voorbeeld 2

Bij de fysieke controle van een partij goederen heeft u de netto massa laten bepalen door weging van een gedeelte. U hebt een monster van de partij genomen, ter onderzoek ingestuurd aan het Laboratorium te Amsterdam. U hebt nog geen uitslag binnen van het Laboratorium. Deze uitslag komt na een aantal weken.

Soort van fysieke controle

Uitslag van de controle

Aftekening

Zodra de uitslag van het monsteronderzoek binnen is, wordt op basis van de resultaten de aangifte afgewerkt.

Naar boven

6.2.7 Administratieve afdoening

Bij administratieve afdoening vindt geen controle plaats maar worden de vermeldingen op de aangifte zonder verificatie aangenomen.
(artikel 73 lid 1 CDW)

Uiteraard worden de aangiften wel aanvaard en geregistreerd. Als de aangifte via een douanesysteem wordt verwerkt, gebeurt dit automatisch. Op de mededeling aan de aangever komt "administratief afgedaan" te staan. Ook dit gebeurt automatisch.

Naar boven

6.2.8 Vermelding resultaat van de verificatie, mededeling aan de aangever

Voor de volledigheid wordt in deze paragraaf ook aandacht besteed aan de mededeling na administratieve afdoening.

De resultaten van de verificatie dienen als grondslag voor de toepassing van de regels die gelden voor de douaneregeling waaronder de goederen zijn geplaatst (artikel 71 CDW). Op basis daarvan geeft de inspecteur een beschikking af, bijvoorbeeld een uitnodiging tot betaling. Als deze beschikking afwijkt van de aangifte zal de inspecteur aangeven waarop deze afwijking is gebaseerd (artikel 6, lid 3 CDW).

De uitslag van de controle kent twee mogelijkheden:

• conform: er zijn geen verschillen ontdekt

• niet conform: er zijn wel verschillen ontdekt

Vermeld de uitslag van de controle in het douanesysteem.

NCTS-Transit

Voor vastlegging in NCTS-Transit zie par 5.4. en 5.5. onderdeel 14.20.00 van dit handboek.

AGS en Douane Sagitta Uitvoer

Maak bij de vermelding in AGS en Douane Sagitta Uitvoer van de resultaten van de verificatie een onderscheid tussen de gecontroleerde vermeldingen in de aangifte die "niet conform" waren en degene die wel "conform" waren.

Voor de verschillende controlediepgangen bij verificatie zijn codes vastgesteld. Ze luiden:

1. 2. verificatie aan de hand van bescheiden

2. 3. fysieke controle

Als u geverifieerd heeft aan de hand van bescheiden of met een fysieke controle, moet u naast de van toepassing zijnde code ook aangeven welke vermeldingen in de aangifte u geverifieerd heeft. Dit kan bijvoorbeeld de tariefcode (vak 33 van het Enig document) of de waarde (vak 46 van het Enig document) zijn.

Als u aan de hand van bescheiden heeft geverifieerd, is het van belang te weten op welke wijze u dit gedaan heeft. U hebt bijvoorbeeld een wisselkoers geraadpleegd of een Bindende Tariefinlichting.

Voor een fysieke controle gelden bovendien speciale codes. Deze geven aan hoe de fysieke controle is uitgevoerd. Deze codes staan in de paragraaf 6.2.7 onder het kopje "Soort fysieke controle".

Op aangiften die niet via een douanesysteem worden verwerkt, hoeft u ook niets te vermelden.
Artikel 247, lid 4, TVo. CDW maakt dat mogelijk. Bijvoorbeeld controle van een ATA-carnet. We controleren de goederen, maar van deze controle maken we dan geen aantekening.

Naar boven

6.3 Nadere regels

Hierna volgen nadere regels over het bezwaar tegen de wijze van monsterneming van goederen. Ook wordt aandacht besteed aan de rechten, plichten van een aangever bij fysieke controle.

Naar boven

6.3.1 Bezwaar tegen de wijze van monsterneming

De belanghebbende kan zich verweren tegen de wijze van monsterneming of de grootte van het genomen monster. Hij dient dan een bezwaar in tegen de beschikking die op grond van de monsterneming genomen is, bijvoorbeeld een uitnodiging tot betaling (artikel 8:2 Algemene douanewet). Zie voor meer informatie over de bezwaarprocedure onderdeel 32.00.00 van dit Handboek.

Op basis van die beschikking staat de belanghebbende in eerste instantie de mogelijkheid tot bezwaar open. Na een negatieve beslissing van de inspecteur op het bezwaarschrift van belanghebbende staat beroep open bij de Douanekamer van de Rechtbank te Haarlem.
(artikelen 8:1, 8:7 van de Algemene wet bestuursrecht en artikel 8:2 van de Algemene douanewet)

Naar boven

6.3.2 Rechten, plichten van de aangever bij fysieke controle / scan controle

Rechten

De aangever heeft het recht om bij de fysieke controle aanwezig te zijn.
(artikel 69, lid 2, CDW)

De aangever is niet verplicht bij de fysieke controle aanwezig te zijn. U kunt dit wel eisen als bijstand nodig is.

Het is mogelijk dat een aangever na een door de douane ingestelde fysieke controle of scan controle een bewijs wenst van deze controle. Een dergelijk bewijs kan voor de aangever zinvol zijn indien zijn opdrachtgever vragen stelt over de door de aangever in rekening gebrachte kosten terzake van de controle. Ook kan de aangever met dit bewijs aantonen dat de eventueel opgetreden vertraging in de aflevering het gevolg was van een controle door de douane.

Als een aangever een dergelijk bewijs wil moet hij een schriftelijk verzoek indienen. Het bewijs wordt door u verstrekt door het formulier "Bevestiging fysieke controle / scan controle" (Nederlands) of "Confirmation physical inspection / scan inspection" (Engels). Deze formulieren zijn opgenomen in het Modellenboek (FT 105 en FT 110).

Een kopie van het volledig ingevulde, ondertekende, gestempelde formulier voegt u in het dossier van de fysieke controle. In het geval van een ingestelde scan controle archiveert u de kopieën.

In paragraaf 6.2.3. is het recht op aanvullend onderzoek opgenomen. Plichten

De aangever is verplicht:

• de goederen te vervoeren naar de plaats van fysieke controle

• alle nodige handelingen voor de fysieke controle te verrichten

Hij kan dit zelf doen. Als hij het niet zelf doet, gebeurt het toch onder zijn verantwoordelijkheid.
(artikel 69, lid 1, CDW)

Daarnaast is hij verplicht bijstand te verlenen bij de fysieke controle als de douane dat nuttig vindt. Hij kan dit zelf doen. Hij kan zich ook laten vertegenwoordigen door iemand anders.
(artikel 69, lid 2, CDW,
artikel 241 TVo. CDW,
artikel 243 TVo. CDW)

De kosten van de uitvoering van zijn plichten moet hij zelf dragen.
(artikel 69, leden 1, 3, CDW)

De bovenstaande verplichtingen betekenen dat de aangever of de door hem aangewezen persoon medewerking moet verlenen bij de fysieke controle. De medewerking kan bestaan uit:

• uitpakken van goederen

• weer inpakken van goederen

• verplaatsen van goederen

• zorg dragen voor het benodigde personeel

• zorg dragen voor de benodigde hulpmiddelen (bijvoorbeeld hefwerktuigen of steekwagens)

• lossen van goederen

Het kan gebeuren dat de aangever of de aangewezen persoon onvoldoende medewerking verleent. U kunt dan van de aangever eisen dat hij iemand aanwijst die wel voldoende bijstand kan leveren.

Soms weigert de aangever bij de fysieke controle aanwezig te zijn of een persoon aan te wijzen. U kunt dan een termijn vaststellen waarbinnen hij wel medewerking moet verlenen. Verleent hij na deze termijn nog steeds geen medewerking, dan gaat u zonder hem over tot fysieke controle. Eventueel kunt u daarbij een beroep doen op een deskundige. De aangever draagt het risico en de kosten van dit ambtshalve onderzoek.
(artikel
241,
243 TVo. CDW)

In uiterste noodzaak kan bestuursdwang worden toegepast, kunnen de goederen in bewaring worden genomen. Dit kan gevolgd worden door vernietiging of verkoop.
(artikel 75 CDW, artikel 1:31 Algemene douanewet)

De bevindingen hebben dezelfde uitwerking als wanneer de aangever wel aanwezig zou zijn geweest.
(
artikel 241, lid 2,
artikel 243, lid 2, TVo. CDW)

Eventueel kan de aangifte buiten werking worden gesteld als de aangever medewerking weigert. Dit kan echter niet als de aangever op deze manier probeert:

• de vaststelling van onregelmatigheden door de Douane te voorkomen

• zelf geen verzoek om ongeldigmaking te hoeven doen

• door met een nieuwe aangifte minder rechten te hoeven betalen

(
artikel 241, lid 4, TVo. CDW)

Buiten werking stellen kan niet in geval van monstername. Artikel 243 TVo. CDW bevat geen verwijzing naar artikel 241, lid 4, TVo. CDW.

Naar boven

6.4 Uitzonderingen