Moet ik erfbelasting betalen als de schenker kort na de schenking overlijdt?

Als een schenker binnen 180 dagen na schenken overlijdt, zien wij de schenking als deel van de erfenis.

Is het bedrag van de schenking, met of zonder een verkrijging uit de erfenis, hoger dan de vrijstelling voor de erfbelasting? Dan moet u erfbelasting betalen. De executeur of de erfgenamen geven de schenking aan in de aangifte erfbelasting.

In sommige gevallen zien wij de schenking niet als onderdeel van de erfenis. U moet dan wel aangifte schenkbelasting doen. Bijvoorbeeld als:

• de ontvanger van de schenking een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) is
• de ontvanger van de schenking een eenmalig verhoogde vrijstelling krijgt

Moet u ook aangifte schenkbelasting doen?

Dit hangt af van het jaar waarin de schenker is overleden en of de schenking door meerdere schenkers is gedaan.

• De schenker is overleden in 2025 of eerder

  De ontvanger van de schenking moet aangifte schenkbelasting doen.

  Krijgt u ook iets uit de erfenis en is deze verkrijging samen met de schenking binnen 180 dagen hoger dan de vrijstelling voor de erfbelasting? Dan moet u ook erfbelasting betalen. Bij de berekening van de erfbelasting houden wij rekening met de schenkbelasting. Hierdoor betaalt u niet 2 keer over de schenking. In het voorbeeld leest u hoe dat precies zit.

  Voorbeeld

  Op 1 februari 2025 schenkt Elisabeth haar zoon Tom € 36.600. Tom betaalt daarover € 2.988 schenkbelasting. Elisabeth overlijdt binnen 180 dagen na de schenking.

  Tom erft nog € 25.000. De totale erfenis die Tom krijgt, is € 25.000 plus de eerdere schenking van € 36.600. Bij elkaar € 61.600.

  Voor kinderen geldt een vrijstelling voor de erfbelasting van € 25.490. Deze mag Tom aftrekken van de totale erfenis. Na aftrek van de vrijstelling betaalt Tom 10% erfbelasting over € 36.110. Dat is € 3.611.

  Omdat Tom al schenkbelasting heeft betaald, hoeft hij een deel van de erfbelasting niet te betalen. Dit deel berekenen we op deze manier: € 36.600 (de totale schenking) ÷ € 61.600 (de totale erfenis) × € 3.611 (de totale erfbelasting) = € 2.145.

  De erfbelasting die Tom moet betalen is € 3.611 - € 2.145 = € 1.466.

  Het bedrag dat eerder aan schenkbelasting is betaald, betalen wij niet terug.

• De schenker is overleden in 2026

  De schenking die binnen 180 dagen voor overlijden is gedaan, wordt vermeld in de aangifte erfbelasting. Maar soms moet u ook aangifte schenkbelasting doen.

  Als de schenking is gedaan door 2 personen moet u ook aangifte schenkbelasting doen

  Is de schenking gedaan door 2 personen en overlijdt 1 van hen binnen 180 dagen na de schenking? Dan wordt het deel van de overleden schenker vermeld in de aangifte erfbelasting door de executeur of de erfgenamen. Voor het deel van de schenker die nog leeft, moet u aangifte schenkbelasting doen.

  Voorbeeld

  Lies krijgt een schenking van € 100.000 van haar ouders. Zij zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Haar moeder overlijdt kort na de schenking. In de aangifte erfbelasting geeft Lies € 50.000 aan als schenking binnen 180 dagen voor overlijden. Dit is het deel dat uit het vermogen van moeder komt. Voor de andere € 50.000, die uit het vermogen van vader komt, doet Lies aangifte schenkbelasting.

  Is al aangifte schenkbelasting gedaan?

  Dan leggen wij geen aanslag schenkbelasting op, maar een (voorlopige) aanslag erfbelasting, omdat wij de schenking zien als deel van de erfenis. De executeur of de erfgenamen geven de schenking aan in de aangifte erfbelasting. Wij houden bij de definitieve aanslag erfbelasting rekening met de voorlopige aanslag. Hierdoor betaalt u niet 2 keer belasting over de schenking.