Belangenwijziging

Er is sprake van een belangenwijziging als er een aandeelhouderswisseling is. Daarbij zijn wijzigingen in zeggenschap, winstgerechtigdheid en winstverdeling ook van belang.

Verliezen niet langer verrekenbaar bij belangenwijziging

Verliezen zijn niet langer voorwaarts verrekenbaar als het uiteindelijke belang in de vennootschap voor 30% of meer is gewijzigd.

Onder voorwaarden zijn verliezen uit de periode voor de belangenwijziging toch te verrekenen met winsten na de belangenwijziging. Hiervoor is van belang de samenstelling van de bezittingen van de vennootschap in het verliesjaar en in het winstjaar waarmee het verlies wordt verrekend. De bezittingen in deze jaren mogen niet meer dan 3 maanden voor meer dan 50% uit beleggingen bestaan (de beleggingstoets). Ook gelden de volgende 2 voorwaarden:

De omvang van de werkzaamheden van de vennootschap direct voor de belangenwijziging is niet minder dan 30% van de werkzaamheden bij het begin van het oudste nog te verrekenen verliesjaar (de werkzaamhedentoets).

Op het moment van de belangenwijziging bestaat niet het voornemen om de omvang van de werkzaamheden in de komende 3 jaar te laten inkrimpen tot minder dan 30% van de werkzaamheden bij het begin van het oudste nog te verrekenen verliesjaar (de intentietoets).

Voldoet de vennootschap wel aan de beleggingstoets, maar niet aan de werkzaamhedentoets en/of intentietoets? Verliezen kunnen dan worden verrekend met de winsten uit voortgezette werkzaamheden na de belangenwijziging.

Wanneer geen verrekening met vorig jaar?

Lijdt de vennootschap verlies nadat het uiteindelijke belang voor 30% of meer is gewijzigd? Dan is verliesverrekening niet mogelijk met de winst van vóór de belangenwijziging als beide situaties van toepassing zijn:

De werkzaamheden van de vennootschap zijn voor 90% of meer gestaakt.
De bezittingen van de vennootschap bestaan in het winst- en verliesjaar meer dan 3 maanden voor meer dan 50% uit beleggingen.

Winst of verlies van het jaar van de belangenwijziging

In het jaar van de belangenwijziging wordt het resultaat over 2 periodes afzonderlijk berekend. Het gaat om de periode tot aan de belangenwijziging en de resterende periode. Als tot aan de belangenwijziging een verlies is geleden, wordt dat aan het direct voorafgaande jaar toegerekend. En overeenkomstig wordt een verlies ná de belangenwijziging bij het volgende jaar in aanmerking genomen.

Uitzonderingen

De verliesverrekening wordt niet beperkt bij de volgende belangenwijzigingen:

De wijziging van het belang vloeit voort uit erfrecht of huwelijksvermogensrecht.
Degene die het belang verkrijgt had aan het begin van het oudste nog te verrekenen verliesjaar al een belang in de vennootschap van minimaal 33 1/3%, en dit belang wordt uitgebreid.
De vennootschap wist niet, of had niet kunnen weten, dat het uiteindelijke belang voor 30% of meer is gewijzigd.