Veranderingen vennootschapsbelasting 2022
Vanaf 1 januari 2022 is de Wet vennootschapsbelasting op een paar onderdelen aangepast. Op deze pagina vindt u de belangrijkste veranderingen.
Op deze pagina:
- Tarief 2022
- Verliesverrekening
- Verrekening van voorheffingen
- Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2022
- Energie-investeringsaftrek 2022
- Milieu-investeringsaftrek 2022
- Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars
- Innovatiebox 2022
- Bronbelasting op renten en royalty's
- Coronacrisis: bijzondere omstandigheid voor herinvesteringsreserve 2022
Tarief 2022
Het Vpb-tarief is in 2022:
| Belastbaar bedrag | Tarief |
|---|---|
| t/m € 395.000 | 15% |
| meer dan € 395.000 | 25,8% |
Verliesverrekening
Met ingang van 2022 geldt het volgende:
Verliezen uit 2022 en later zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Dit geldt ook voor verliezen uit boekjaren die beginnen op 1 januari 2013 of later en die per eind 2021 nog voorwaarts verrekenbaar zijn. Er kan wel een maximum gelden voor het bedrag van de verrekening met winsten van de jaren 2022 en verder.
Is uw belastbare winst in 2022 of latere jaren € 1.000.000 of lager? Dan kunt u verliezen uit voorgaande jaren verrekenen tot maximaal het bedrag van uw belastbare winst.
Is uw winst hoger dan € 1.000.000? Dan mag u in elk geval € 1.000.000 gebruiken voor verliesverrekening. Van de resterende winst mag u 50% gebruiken voor verliesverrekening.
Voorbeeld
- Verlies 2021: € 7.000.000
- Winst 2022: € 9.000.000
- Van de winst 2022 mag u gebruiken voor verliesverrekening: € 1.000.000 + € 4.000.000 (50% van € 8.000.000) = € 5.000.000
- Uw belastbaar bedrag 2022 wordt dan € 9.000.000 - € 5.000.000 = € 4.000.000
- Van het verlies 2021 blijft nog over: € 7.000.000 - € 5.000.000 = € 2.000.000.
Dit verlies mag u verrekenen met de winsten van 2023 en verder.
Let op!
Het maximum geldt ook als u een verlies uit 2022 verrekent met de winst van 2021.Verrekening van voorheffingen
Vanaf 1 januari 2022 kunt u dividendbelasting en kansspelbelasting (voorheffingen) alleen nog verrekenen met de vennootschapsbelasting (vpb) die u betaalt. Bent u in een jaar geen vpb verschuldigd, dan krijgt u geen teruggaaf van voorheffingen. U kunt dan de voorheffingen in een later jaar verrekenen met de te betalen vpb. De niet verrekende voorheffingen kunt u onbeperkt doorschuiven naar latere jaren.
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2022
Om in 2022 in aanmerking te komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) moet u een bedrag tussen € 2.401 en € 332.994 investeren in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming. In de tabel vindt u de nieuwe percentages voor deze investeringsaftrek.
Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2022
| Investering | Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek |
|---|---|
| niet meer dan € 2.400 | 0% |
| € 2.401 t/m € 59.939 | 28% van het investeringsbedrag |
| € 59.940 t/m € 110.998 | € 16.784 |
| € 110.999 t/m € 332.994 | € 16.784 verminderd met 7,56% van het deel van het investeringsbedrag boven de € 110.998 |
| meer dan € 332.994 | 0% |
Energie-investeringsaftrek 2022
De energie-investeringsaftrek (EIA) is 45,5% als u in 2022 investeert in nieuwe bedrijfsmiddelen die voorkomen op de Energielijst. Het minimale investeringsbedrag is € 2.500 per bedrijfsmiddel. Het totale maximuminvesteringsbedrag is € 128 miljoen.
Investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een combinatie van energie-investeringsaftrek en milieu-investeringsaftrek is niet mogelijk.
U moet uw investering vooraf melden bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO).
Milieu-investeringsaftrek 2022
In 2022 is de milieu-investeringsaftrek:
| Milieu-investering | Milieu-investeringsaftrek |
|---|---|
| bedrijfsmiddelcode F en G | 45% |
| bedrijfsmiddelcode A en D | 36% |
| bedrijfsmiddelcode B en E | 27% |
U vindt de bedrijfsmiddelcodes in de Milieulijst van RVO. Het minimale investeringsbedrag is € 2.500 per bedrijfsmiddel.
Investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor milieu-investeringsaftrek en kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Een combinatie van milieu-investeringsaftrek en energie-investeringsaftrek is niet mogelijk.
U moet uw investering melden bij RVO.
Minimumkapitaalregel voor banken en verzekeraars
Sinds 2020 is er een renteaftrekbeperking voor banken en verzekeraars. Verschuldigde rente op geldleningen is in 2022 niet aftrekbaar voor zover het vreemd vermogen meer bedraagt dan 91% van het balanstotaal.
Innovatiebox 2022
Het effectieve tarief voor de Innovatiebox blijft 9%.
Bronbelasting op renten en royalty's
Sinds 2021 is er bronbelasting op renten en royalty's. Een betaling van de bronbelasting is niet aftrekbaar van de winst. Het tarief van de bronbelasting in 2022 is 25,8%.
Coronacrisis: bijzondere omstandigheid voor herinvesteringsreserve 2022
Hebt u een herinvesteringsreserve gevormd voor de boekwinst bij de vervreemding van een bedrijfsmiddel? Die reserve moet u opnemen in de winst als u na 3 jaar nog geen herinvestering hebt gedaan. Behalve als u al een begin hebt gemaakt met de investering, maar deze door bijzondere omstandigheden is vertraagd.
De coronacrisis is een bijzondere omstandigheid. Daarom hoeft u een herinvesteringsreserve 3 jaar nadat deze is ontstaan, nog níet in uw winst op te nemen als:
- de herinvestering door de coronacrisis is vertraagd
- u al bent begonnen met het aanschaffen of voortbrengen van een bedrijfsmiddel
- u voldoet aan de andere voorwaarden voor de herinvesteringsreserve