Inhoud van de expatregeling

De expatregeling (30%-regeling) houdt in dat u aan bepaalde werknemers zonder nader bewijs maximaal 30% van het loon inclusief de vergoeding belastingvrij kunt geven (gerichte vrijstelling, zie hoofdstuk 22 van het Handboek Loonheffingen) voor de extraterritoriale kosten. In plaats daarvan mag u ook maximaal 30/70 van het loon exclusief de vergoeding geven als belastingvrije vergoeding. Hierbij moet u wel rekening houden met het deskundigheidsvereiste. Onder loon verstaan wij hier loon uit tegenwoordige dienstbetrekking (zie hoofdstuk 4 van het Handboek Loonheffingen) waarvoor u aangifte loonheffingen doet.

Als u meer dan het maximumbedrag vergoedt of verstrekt, dan is dit meerdere loon voor de loonheffingen.

Zijn de in redelijkheid gemaakte, werkelijke kosten hoger dan 30/70 van het loon, dan mag u er ook voor kiezen om de werkelijke kosten belastingvrij te vergoeden. U moet dan wel de kosten kunnen bewijzen.

Maximale belastingvrije vergoeding in 2025

In 2025 is de belastingvrije vergoeding maximaal € 73.800. Uw werknemer krijgt de maximale belastingvrije vergoeding bij een salaris van € 246.000 of hoger en wanneer uw werknemer het hele jaar gebruikmaakt van de expatregeling. Maakt uw werknemer maar een deel van het jaar gebruik van de expatregeling, dan is de maximale vergoeding lager. U berekent de maximale vergoeding tijdsevenredig, over het deel van het jaar dat uw werknemer gebruikmaakt van de expatregeling. Sinds 2023 moet u jaarlijks kiezen of u de expatregeling toepast of u de werkelijke kosten belastingvrij vergoedt.

Voor sommige werknemers gaat de maximale belastingvrije vergoeding pas in op 1 januari 2026. Dit overgangsrecht geldt onder de volgende voorwaarden:

• U hebt voor uw werknemer de expatregeling toegepast over het laatste loontijdvak van 2023.
• Uw werknemer werd na een onderbreking na 31 december 2023 niet opnieuw een ingekomen werknemer.
  Er is voor dit overgangsrecht geen sprake van een onderbreking als uw werknemer binnen 3 maanden een nieuwe werkgever vindt en beide de expatregeling voor de resterende looptijd willen toepassen.

Overige belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen

Als u gebruikmaakt van de expatregeling, kunt u daarnaast ook de volgende kosten belastingvrij vergoeden of verstrekken (gerichte vrijstelling):

• de verhuiskosten en de kosten voor tijdelijke opslag en het overbrengen van de boedel
• de kosten voor een kennismakingsbezoek door uw werknemer aan het bedrijf in Nederland
• schoolgelden voor een internationale school of voor een internationale afdeling van een gewone school
  Hiervan is sprake als:
  • de opleiding op de betreffende (afdeling van de) school is gebaseerd op een buitenlands stelsel
  • de school of de afdeling vooral bedoeld is voor kinderen van uitgezonden werknemers

Voor meer informatie over de expatregeling kunt u contact opnemen met de BelastingTelefoon Buitenland.

Loonadministratie en aangifte loonheffingen

U hebt voor werknemers die gebruikmaken van de expatregeling, dezelfde administratieve verplichtingen als voor uw andere werknemers. Als u de expatregeling toepast, moet u wel extra aandacht besteden aan de vergoedingen en de verstrekkingen die u naast de expatregeling hebt betaald of verstrekt. Want het is niet toegestaan om naast de expatregeling ook de werkelijke extraterritoriale kosten belastingvrij te vergoeden of te verstrekken.