Btw en zakelijk gebruik van de privéauto
Gebruikt u een auto die tot uw privévermogen behoort, ook voor zakelijke doeleinden? Of gebruikt een werknemer deze auto voor zakelijke doeleinden? Dan kunt u de btw over het onderhoud en gebruik aftrekken. U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Over het gedeelte dat voor privédoeleinden wordt gebruikt, kunt u geen btw aftrekken. Hierbij geldt woon-werkverkeer voor de btw als privégebruik.
Let op!
Dit geldt niet als uw onderneming een rechtspersoon is, zoals een bv. Dan bent u als directeur-grootaandeelhouder namelijk geen ondernemer voor de btw, want dat is de bv. Voor het bepalen van de btw-aftrek bij het gebruik van een privéauto, beschouwt u zichzelf als werknemer.
Voor het bepalen van het privégebruik maakt het uit of u een kilometeradministratie bijhoudt.
Bijhouden van privégebruik in uw administratie
Houdt u een sluitende kilometeradministratie bij? Dan kunt u met behulp hiervan berekenen wat de verhouding is tussen zakelijk gebruik en privégebruik. Daarnaast kunt u berekenen of dat zakelijk gebruik betrekking heeft op belaste of vrijgestelde omzet. Hoe u met die gegevens de aftrekbare btw berekent en aangeeft, leest u in voorbeeld 1 op deze pagina.
U kunt de btw-aftrek en correctie voor privégebruik berekenen met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'.
Hebt u geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden? Dan kunt u de verhouding tussen zakelijk gebruik en privégebruik ook op een andere manier aantonen. Bijvoorbeeld met gegevens in uw administratie over:
- de aard van uw onderneming
- de zakelijke doeleinden waarvoor de auto wordt gebruikt
- de functie en werkzaamheden van de gebruiker van de auto
- de wijze waarop de auto voor privédoeleinden mag worden gebruikt of is gebruikt, bijvoorbeeld voor woon-werkverkeer
U kunt ook statistische gegevens gebruiken om de omvang van het privégebruik aan te tonen. U moet deze statistische gegevens dan wel combineren met andere gegevens uit uw administratie.
Wilt u weten of de verhouding die u hebt berekend klopt? Dan kunt u dit laten beoordelen via een vooroverleg.
Voorbeeld 1
U hebt een accountants- en advieskantoor. U hebt uw auto gerekend tot uw privévermogen, maar gebruikt deze ook zakelijk. De kosten van het gebruik en onderhoud in een jaar zijn:
|
Soort kosten |
Bedrag (€) |
|---|---|
|
verzekeringspremie |
400 |
|
motorrijtuigenbelasting |
350 |
|
brandstof |
4.000 (btw = 840) |
|
onderhoud |
500 (btw = 105) |
U houdt een administratie bij waaruit het privégebruik van de auto blijkt. Uit deze administratie blijkt dat u in het jaar 60.000 kilometer rijdt, waarvan 45.000 kilometer zakelijk.
In dat jaar kunt u aan btw aftrekken: € 709 (€ 945 x 45.000/60.000).
Vul dat bedrag in bij rubriek 5b (voorbelasting) van uw btw-aangifte.
Gebruik auto voor belaste en vrijgestelde omzet
Gebruikt u de auto ook voor vrijgestelde omzet? Dan moet u het bedrag evenredig verlagen. Als u de auto bijvoorbeeld voor 50% gebruikt voor vrijgestelde omzet, wordt het aftrekbare bedrag 50% van € 709 = € 355 (afgerond).
Geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt
Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt? Dan mag u alle btw over het onderhoud en gebruik aftrekken. Vervolgens moet u aan het einde van het jaar de afgetrokken btw corrigeren wegens het privégebruik. Dit doet u door 1,5% van de catalogusprijs van de auto (inclusief btw en bpm) aan te geven als verschuldigde btw. Vul dit bedrag in bij de rechterkolom van rubriek 1d 'Privégebruik' van uw btw-aangifte. In de linkerkolom van deze rubriek vult u dan '0' in.
Ook voor deze situatie kunt u uitrekenen hoeveel btw u moet betalen voor privégebruik met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'.
Voorbeeld 2
U hebt een auto gekocht met een catalogusprijs van € 45.000, inclusief btw en bpm. U hebt de btw op het onderhoud en gebruik van deze auto volledig afgetrokken. U gebruikt de auto ook zakelijk, maar u hebt geen sluitende kilometeradministratie. Voor het privégebruik moet u dan 1,5% x € 45.000 = € 675 btw betalen. Als u de auto in de loop van het jaar koopt, kunt u het percentage van 1,5% naar evenredigheid bepalen. Koopt u de auto bijvoorbeeld op 1 september, dan betaalt u voor het privégebruik 4/12 x 1,5% x € 45.000 = € 225.
Gebruikt u de auto ook voor vrijgestelde omzet? Dan kunt u het bedrag evenredig verlagen. Als u de auto bijvoorbeeld voor 40% gebruikt voor vrijgestelde omzet, dan bent u maar 60% van € 675 verschuldigd, dus € 405. U hebt in dit geval namelijk de btw op het onderhoud en gebruik ook maar voor 60% afgetrokken.
Let op!
Is uw boekjaar langer dan 1 kalenderjaar? Dan moet u de btw voor het privégebruik opnemen in de laatste btw-aangifte van het kalenderjaar waarin het privégebruik plaatsvindt.
Zakelijk gebruik privéauto van de werknemer
Gebruiken uw werknemers hun eigen auto voor uw onderneming? En ontvangen zij hiervoor van u een vergoeding? Dan kunt u hierover geen btw aftrekken.
Meer informatie
Hebt u nog vragen over het privégebruik van de auto? Bel dan de BelastingTelefoon. U kunt ook schriftelijk contact opnemen met:
Belastingdienst/team Auto/PGA
Postbus 9001
6800 DB Arnhem