Btw berekenen bij autodemontagebedrijven
Hebt u een autodemontagebedrijf? Dan is het praktisch onmogelijk om na te gaan of de onderdelen die u verkoopt afkomstig zijn van margeauto’s, of niet. Voor de btw-aangifte mogen autodemontagebedrijven daarom hun omzet opsplitsen in een deel margeomzet en een deel normale btw-omzet. Dit heet de autodemontageregeling. De berekening gaat als volgt.
Stap 1 - Margeomzet forfaitair berekenen
Stel dat u in een aangiftetijdvak voor € 80.000 aan goederen inkoopt. Hiervan valt € 60.000 (75%) onder de margeregeling. U verkoopt in hetzelfde tijdvak goederen voor in totaal € 200.000. Omdat 75% van uw inkoop onder de margeregeling valt, gaan wij er vanuit dat ook 75% van de verkopen hieronder valt. U hebt dan € 150.000 margeomzet gedraaid (75% van € 200.000) en € 50.000 normale btw-omzet. U gaat in uw aangifte van deze verdeling uit.
Stap 2 - Winstmarge bepalen
Als u de omzet hebt gesplitst bepaalt u vervolgens de winstmarge. Dit doet u door de totale inkopen (inclusief btw) af te trekken van de totale omzet (inclusief btw). Dit getal deelt u door de totale omzet:
€ 200.000 (omzet) minus € 80.000 (inkoop) gedeeld door € 200.000 = 0,6. Uw winstmarge is 60%.
Stap 3 - Berekening te betalen btw
Op basis van de hiervoor genoemde bedragen doet u 2 btw-aangiftes. In het 1e geval is uw margeomzet € 150.000 en in het 2e geval € 130.000.
Stap 4 - Herberekening
U rekent het btw-bedrag bij elk aangiftetijdvak op bovenstaande manier uit. Bij de aangifte over het 1e tijdvak van een kalenderjaar rekent u opnieuw uit wat u moet betalen over het voorafgaande jaar. Dit doet u aan de hand van de jaarcijfers. De verschillen (positief of negatief) geeft u aan in rubriek 1a van de aangifte.
De berekening moet blijken uit uw administratie.
Kwar- taal |
Marge- inkoop |
Btw- inkoop |
Totale omzet |
Winst- marge |
Forfai- taire btw- omzet |
Gefactu- reerde btw- omzet |
Forfai- taire marge- omzet |
---|---|---|---|---|---|---|---|
1 |
€ 60.000 |
€ 20.000 |
€ 200.000 |
60% |
€ 50.000 |
€ 70.000 |
€ 130.000 |
2 |
€ 60.000 |
€ 30.000 |
€ 150.000 |
40% |
€ 50.000 |
€ 35.000 |
€ 100.000 |
3 |
€ 90.000 |
€ 60.000 |
€ 300.000 |
50% |
€ 120.000 |
€ 90.000 |
€ 180.000 |
4 |
€ 65.000 |
€ 35.000 |
€ 200.000 |
50% |
€ 70.000 |
€ 80.000 |
€ 120.000 |
Jaar |
€ 275.000 |
€ 145.000 |
€ 850.000 |
50,5% |
€ 290.000 |
€ 275.000 |
€ 530.000 |
Btw berekening per kwartaal
Uitleg berekening 1e kwartaal
In het 1e kwartaal is de gefactureerde btw omzet hoger dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de gefactureerde btw omzet.
Berekening 1e kwartaal
- forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 130.000 x 60% = € 78.000
- btw margeomzet: € 78.000 x 21/121 = € 13.537
- btw gefactureerde omzet: € 70.000 x 21/121 = € 12.148
- totaal te betalen btw 1e kwartaal: € 13.537 + € 12.148 = € 25.685
Uitleg berekening 2e kwartaal
In het 2e kwartaal is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.
Berekening 2e kwartaal
- forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 100.000 x 40% = € 40.000
- btw margeomzet: € 40.000 x 21/121 = € 6.942
- btw forfaitaire omzet: € 50.000 x 21/121 = € 8.677
- totaal te betalen btw 2e kwartaal: € 6.942 x € 8.677 = € 15.619
Uitleg berekening 3e kwartaal
In het 3e kwartaal is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.
Berekening 3e kwartaal
- forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 180.000 x 50% = € 90.000
- btw margeomzet: € 90.000 x 21/121 = € 15.619
- btw forfaitaire omzet: € 120.000 x 21/121 = € 20.826
- totaal te betalen btw 3e kwartaal: € 15.619 + € 20.826 = € 36.445
Uitleg berekening 4e kwartaal
In het 4e kwartaal is de gefactureerde btw omzet hoger dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de gefactureerde btw omzet.
Berekening 4e kwartaal
- forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 120.000 x 50% = € 60.000
- btw margeomzet: € 60.000 x 21/121 = € 10.413
- btw gefactureerde omzet: € 80.000 x 21/121 = € 13.884
- totaal te betalen btw 4e kwartaal: € 10.413 + € 13.884 = € 24.297
Berekening totaal betaalde btw kwartaal 1 t/m 4
- totaal betaalde btw kwartaal 1 t/m 4: € 25.685 + € 15.619 + € 36.445 + € 24.297 = € 102.046
Berekening btw jaaromzet
Op jaarbasis is de gefactureerde btw omzet lager dan de forfaitair berekende btw omzet. U gaat uit van de forfaitair berekende btw omzet.
- forfaitaire margeomzet x winstmarge: € 560.000 x 50,5% = € 282.800
- btw margeomzet: € 282.800 x 21/121 = € 49.080
- btw forfaitaire omzet: € 290.000 x 21/121 = € 50.330
- totaal te betalen btw jaaromzet: € 49.080 + € 50.330 = € 99.410
U hebt recht op een teruggaaf
U hebt in totaal vooraf meer btw afgedragen gedurende de kwartalen, dan dat u volgens de herberekening achteraf moet betalen.
- teruggaaf: (btw kwartaal 1 t/m 4 - btw jaaromzet): € 102.046 - € 99.410 = € 2.636.
Samenloop autodemontageregeling en margeregeling
Het kan voorkomen dat u bij het opknappen van een margeauto onderdelen gebruikt die u als inkoop onder de autodemontageregeling hebt verwerkt. Die inkoop mag bij de verkoop van de auto niet (ook) als marge-inkoop worden meegenomen.