24.20.00 Douanevrijstelling NAVO-hoofdkwartieren, -onderdelen en buitenlandse strijdkrachten

3 Duitse strijdkrachten

In dit hoofdstuk worden de douanevrijstellingen beschreven die kunnen worden verleend aan de Duitse strijdkrachten en aan het personeel daarvan.

Naar boven

3.1 Internationaal en nationaal kade

Het Verdrag van Londen tussen de staten die partij zijn bij het Noord-Atlantisch Verdrag, dat de rechtspositie regelt van de strijdkrachten, voorziet in voorrechten voor strijdkrachten van een staat van de NAVO die zich op het grondgebied van een andere staat bevinden. De Overeenkomst tussen de regering van het Koninkrijk der Nederlanden en de regering van de Bondsrepubliek Duitsland nopens de stationering van militaire eenheden van de Bondsrepubliek Duitsland in Nederland, bevat nadere voorwaarden voor de vestiging en het functioneren van de Duitse strijdkrachten in Nederland. Tot slot zijn de formaliteiten en procedures die noodzakelijk worden geacht voor het verlenen van immuniteiten en voorrechten van belasting vastgesteld in de Regeling Duitse strijdkrachten Nederland.

Naar boven

3.2 Begripsbepalingen

In de Regeling Duitse strijdkrachten Nederland worden enkele begrippen gebruikt. Onder deze begrippen wordt het volgende verstaan:

• "Duitse strijdkrachten": strijdkrachten en civiele diensten van de Bondsrepubliek Duitsland in Nederland;

• personeel van de Duitse strijdkrachten:

  1. 1°. militair personeel van de Duitse strijdkrachten dat in Nederland is gestationeerd. Dit geldt ook voor personeel van de Duitse strijdkrachten dat elders dan in Nederland is gestationeerd maar zich voor de uitoefening van de dienst in Nederland bevindt.
     (artikel 2, letter a, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

  2. 2°. burgerpersoneel (civiele dienst): burgerpersoneel dat in dienst is bij de Duitse strijdkrachten. Dit geldt niet voor staatloze personen en personen die de Nederlandse nationaliteit bezitten of personen die worden geacht hun verblijfplaats te hebben in Nederland.
     (artikel 2, letter b, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

• "gezinslid": de echtgeno(o)t(e) van een lid van de Duitse strijdkrachten of kinderen die daarvan afhankelijk zijn voor hun levensonderhoud. Dit voor zover de gezinsleden zich op het grondgebied van Nederland bevinden en bloedverwanten die gewoonlijk bij hem of haar verblijven en werkelijk daarvan afhankelijk zijn.
  (artikel 2, letter c, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

• "identiteitsbewijs": een geldige persoonlijke identiteitskaart die door de Duitse strijdkrachten is afgegeven aan het personeel daarvan. De kaart moet zijn voorzien van de naam, datum en plaats van geboorte, nationaliteit, rang, nummer, foto en geldigheidsduur. In geval van burgerpersoneel moet ook zijn aangegeven dat het personeel de internationale status bezit.

• "Duitse winkels": ruimten waarin belastingvrije goederen mogen worden verkocht. Onder belastingvrije goederen worden gerantsoeneerde goederen begrepen.
  (artikel 2, letter k, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

• "kantines en messes": ruimten waarin belastingvrije goederen mogen worden verkocht voor consumptie ter plaatse. Onder belastingvrije goederen worden gerantsoeneerde goederen begrepen.
  (artikel 2, letter l, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

• "rantsoenkaart": een certificaat dat de Duitse strijdkrachten hebben verstrekt aan eenheden die zijn gemachtigd tot afgifte daarvan aan degenen die gerantsoeneerde goederen mogen kopen. De rantsoenkaart is niet overdraagbaar.

• "belasting": rechten bij invoer, accijns, verbruiksbelastingen, omzetbelasting, motorrijtuigenbelasting en belasting van personenauto's en motorrijwielen.
  (artikel 2, letter i, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.3 Communautaire en Nederlandse douanewetgeving

De communautaire en Nederlandse wetgeving op het terrein van de rechten bij invoer, accijns, verbruiksbelastingen, omzetbelasting, motorrijtuigenbelasting en belasting van personenauto's en motorrijwielen is van toepassing op de Duitse strijdkrachten, personeel daarvan en de gezinsleden. Deze wetgeving geldt slechts voor zover in de Regeling Duitse Strijdkrachten Nederland niet anders is bepaald.
(artikel 3, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

De autoriteiten van de Duitse strijdkrachten verlenen medewerking bij het naleven van de beperkingen en voorwaarden waaronder goederen met vrijstelling van belasting ter beschikking worden gesteld. De autoriteiten verlenen ook hun medewerking bij de heffing, controle en inning van de belasting, kosten, boeten en inbeslagneming, die door het personeel van de Duitse Strijdkrachten en de gezinsleden zijn verschuldigd.
(artikel 3, leden 2 en 3, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.4 Invoer van uitrusting, proviand, materiaal en andere goederen

Vrijstelling van belasting kan worden verleend bij het brengen in het vrije verkeer van uitrusting, proviand, materiaal en andere goederen die zijn bestemd om door de Duitse strijdkrachten, het personeel daarvan en de gezinsleden te worden gebruikt.
Een vergunning is daarvoor niet vereist.
(artikel 15, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.5 Invoer van goederen bestemd voor Duitse winkels, kantines en messes

Vrijstelling van belasting kan worden verleend bij het brengen in het vrije verkeer van goederen die zijn bestemd om in Duitse winkels, kantines en messes aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden te worden verkocht of op een andere manier te worden gedistribueerd.
Een vergunning is daarvoor niet vereist.
(artikel 15, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

De vrijstelling is alleen van toepassing op goederen waarvan de aard en de waarde niet als exceptioneel kunnen worden aangemerkt. Motorrijtuigen waaronder caravans en andere aanhangwagens, andere voertuigen, vaartuigen, luchtvaartuigen en goederen die zijn bestemd voor vermogensvorming zijn van de vrijstelling uitgesloten. Een voorbeeld daarvan is het aard en nagelvast verbeteren van woningen met keukens, badkamers, parketvloeren, serres, enzovoort.

Naar boven

3.6 Goederen uit vrije verkeer door Duitse strijdkrachten

De volgende handelingen worden aangemerkt als uitvoer:

• de levering van uitrusting, proviand, materiaal en andere goederen uit het vrije verkeer in Nederland die zijn bestemd voor gebruik door de Duitse strijdkrachten, het personeel daarvan en de gezinsleden;

• de levering van goederen uit het vrije verkeer in Nederland die zijn bestemd om in Duitse winkels, kantines en messes aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden te worden verkocht of op een andere manier te worden gedistribueerd. Dit geldt alleen voor goederen waarvan de aard en waarde niet als exceptioneel kunnen worden aangemerkt. Motorrijtuigen waaronder caravans en andere aanhangwagens, andere voertuigen, vaartuigen, luchtvaartuigen en goederen die zijn bestemd voor vermogensvorming zijn hiervan uitgesloten. Een voorbeeld daarvan is het aard en nagelvast verbeteren van woningen met keukens, badkamers, parketvloeren, serres, enzovoort.

De goederen worden geacht met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer te zijn gebracht.
(artikel 24, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)
In het geval bij uitvoer van de goederen teruggaaf van belasting - andere dan rechten bij invoer - kan worden verleend, wordt de teruggaaf verleend aan de Nederlandse leveranciers. In het geval van omzetbelasting wordt het zogenaamde nul-tarief toegepast.
(artikel 24, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland en artikel 1 Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelegerd)
De ondernemer die de levering van de goederen verricht moet in het bezit zijn van een vergunning. De vergunning wordt voor eenmalig of doorlopend gebruik afgegeven door de inspecteur van de eenheid in wiens ambtsgebied de ondernemer is gevestigd. Een model van de vergunning is opgenomen in het modellenboek Douane."
(artikel 2 Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelege

Vrijstelling van het bedrag aan omzetbelasting en accijns kan worden verleend dat is inbegrepen in de prijs van de motorbrandstof voor dienstvoertuigen van de Duitse strijdkrachten. De motorbrandstof moet worden geleverd uit de BOS-opslagplaatsen van het Ministerie van Defensie. De vrijstelling wordt bij wijze van teruggaaf verleend.
Een verzoek om teruggaaf met een overzicht van hoeveelheden wordt na elk kwartaal gedaan bij Belastingdienst/Douane district Hoofddorp te Hoofddorp. Bij het verzoek worden de afleveringsbonnen of facturen voor de Duitse strijdkrachten gevoegd.
De teruggaaf wordt verleend aan het Ministerie van Defensie.
(artikel 24, lid 6, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland en de Regeling Vrijstelling van belasting voor militaire oliën, geleverd aan vliegtuigen, schepen en geregistreerde dienstvoertuigen van de NAVO-strijdkrachten.)

Naar boven

3.7 Goederen uit vrije verkeer door personeel Duitse strijdkrachten en gezinsleden

De volgende handelingen worden aangemerkt als uitvoer:

• de levering van gas, water, electriciteit en brandstoffen bestemd voor (dienst)woningen van personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden. De goederen moeten in opdracht en voor rekening van de Duitse strijdkrachten worden geleverd. Dit kan overeenkomstig worden toegepast ingeval van privé-woningen;

• de levering van goederen uit het vrije verkeer van Nederland die door het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden rechtstreeks bij ondernemers worden besteld en rechtstreeks worden afgeleverd, maar formeel in Duitse winkels aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden worden verkocht. Dit geldt niet voor de volgende goederen:

  1. voedingsmiddelen, dranken en tabaksproducten;

  2. goederen waarvan de aanschafprijs per stuk minder bedraagt dan € 45 inclusief omzetbelasting;

  3. goederen waarvan de aard en waarde als exceptioneel kunnen worden aangemerkt; motorrijtuigen waaronder caravans en andere aanhangwagens, andere voertuigen, vaartuigen, luchtvaartuigen en goederen die zijn bestemd voor vermogensvorming. Een voorbeeld daarvan is het aard en nagelvast verbeteren van woningen met keukens, badkamers, parketvloeren, serres, enzovoort.

De goederen worden geacht met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer te zijn gebracht.
(artikel 1 en 8a Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelegerd en Regeling 1 juni 1980, nr. VB90/827)

In het geval bij uitvoer van de goederen teruggaaf van belasting - andere dan rechten bij invoer - kan worden verleend, wordt de teruggaaf verleend aan de Nederlandse leveranciers. In het geval van omzetbelasting wordt het zogenaamde nul-tarief toegepast. Als bij de levering van gas, water, electriciteit of brandstoffen voor de omzetbelasting niet het nul-tarief wordt toegepast, kan teruggaaf worden verleend aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden. De teruggaaf van omzetbelasting op de levering van gas, electriciteit en water moet worden aangevraagd bij en kan worden verleend door Belastingdienst/Douane Zuid.
(artikel 2 Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelegerd)

De ondernemer die de levering van de goederen verricht moet in het bezit zijn van een vergunning. De vergunning wordt voor eenmalig of doorlopend gebruik afgegeven door de eenheid in wiens ambtsgebied de ondernemer is gevestigd. Een model van de vergunning is opgenomen in het modellenboek Douane.
(artikel 2 Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelegerd)

Naar boven

3.8 Duitse winkels, kantines en messes

De volgende goederen kunnen in Duitse winkels, kantines en messes aan personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden worden verkocht of op een andere manier worden gedistribueerd:

• goederen die zijn bestemd om in Duitse winkels, kantines en messes aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden te worden verkocht of op een andere manier te worden gedistribueerd die met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer zijn gebracht of die uit het vrije verkeer van Nederland zijn geleverd. Dit geldt alleen voor goederen waarvan de aard en waarde niet als exceptioneel kunnen worden aangemerkt. Motorrijtuigen waaronder caravans en andere aanhangwagens, andere voertuigen, vaartuigen, luchtvaartuigen en goederen die zijn bestemd voor vermogensvorming zijn hiervan uitgesloten. Een voorbeeld daarvan is het aard en nagelvast verbeteren van woningen met keukens, badkamers, parketvloeren, serres, enzovooort. (artikel 15, lid 2, artikel 24, lid 1, en artikel 25, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

• de levering van goederen uit het vrije verkeer van Nederland die door het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden rechtstreeks bij ondernemers worden besteld en rechtstreeks worden afgeleverd, maar formeel in Duitse winkels aan het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden worden verkocht. Dit geldt niet voor de volgende goederen:

  1. voedingsmiddelen, dranken en tabaksproducten;

  2. goederen waarvan de aanschafprijs per stuk minder bedraagt dan € 45 inclusief omzetbelasting;

  3. goederen waarvan de aard en waarde als exceptioneel kunnen worden aangemerkt; motorrijtuigen waaronder caravans en andere aanhangwagens, andere voertuigen, vaartuigen, luchtvaartuigen en goederen die zijn bestemd voor vermogensvorming. Een voorbeeld daarvan is het aard en nagelvast verbeteren van woningen met keukens, badkamers, parketvloeren, serres, enzovoort.

  (artikel 8a Leveringen van goederen aan onderdelen van vreemde strijdkrachten welke in NAVO-verband hier te lande zijn gelegerd, Regeling 1 juni 1990, nr. VB90/827 en artikel 25, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Het personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden hebben slechts toegang tot de Duitse winkels, kantines en messes als een geldig identiteitsbewijs kan worden getoond. De aankoop van alcoholhoudende dranken en tabaksproducten (gerantsoeneerde goederen) kan slechts plaatsvinden als een geldige rantsoenkaart wordt gebruikt.
(artikel 25, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.9 Gerantsoeneerde goederen

Alcoholhoudende dranken en tabaksproducten (gerantsoeneerde goederen) mogen slechts worden verkocht aan personeel van de Duitse strijdkrachten en de gezinsleden die in het bezit zijn van een geldige rantsoenkaart. De gerantsoeneerde goederen mogen wekelijks tot bepaalde hoeveelheden worden ver- c.q. gekocht. De hoeveelheden zijn vermeld in bijlage 4.
(artikel 31 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.10 Rantsoenkaarten

De rantsoenkaarten worden uitgegeven door de Bundeswehrverwaltungsstelle in den Niederlanden te Budel, een organisatie van de Duitse strijdkrachten. Het hoofd van Belastingdienst/Douane Eindhoven beschikt over de namen en handtekeningen van de functionarissen die bevoegd zijn voor het uitgeven van de rantsoenkaarten. De functionarissen ontvangen het aantal rantsoenkaarten van de Duitse strijdkrachten voor het aantal personeelsleden en gezinsleden.

De rantsoenkaarten worden als volgt uitgegeven:

• de rantsoenkaarten worden op naam van het personeelslid van de Duitse strijdkrachten of gezinslid gesteld;

• de rantsoenkaarten worden voorzien van een doorlopend nummer;

• de rantoenskaarten worden ondertekend door de bevoegde functionaris;

• de rantsoenkaarten hebben een geldigheidsduur van wekelijkse perioden voor een termijn van een maand. De rantsoenkaarten kunnen voor een langere periode worden afgegeven.

Een model van een rantsoenkaart is opgenomen in bijlage 5.

De afgifte van de rantsoenkaarten wordt door de bevoegde functionarissen bijgehouden in registers. In de registers worden de volgende gegevens opgenomen:

• het nummer van de rantsoenkaart;

• de naam, de rang, het identiteitsbewijs en de handtekening van het personeelslid van de Duitse strijdkrachten of gezinslid.

De registers moeten voor een periode van twee jaren voor controle worden bewaard.

De Duitse strijdkrachten hebben procedures vastgesteld ingeval van het inleveren en verlies van rantsoenkaarten.

(artikel 26 tot en met 29 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.11 Kopen voor ander

Het is niet toegestaan dat door een andere persoon dan de persoon die in de rantsoenkaart is genoemd gerantsoeneerde goederen worden gekocht, met uitzondering van de volgende personen:

• een gezinslid dat voor een ander gezinslid de goederen koopt en daarbij de rantsoenkaart van de laatste persoon gebruikt;

• een bevoegde persoon die daarvoor door een persoon is gemachtigd omdat de laatste persoon door ziekte, dienst of anderszins niet in staat is zelf de goederen te kopen. De machtiging moet bij de aankoop worden overgelegd. De naam van de gemachtigde en de te kopen goederen moeten in de machtiging zijn vermeld.

(artikel 32 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.12 Controle en consumptie

De procedures die voor Duitse winkels zijn vastgesteld gelden ook voor de kantines en messes van de Duitse strijdkrachten.
De procedures hebben betrekking op de volgende verplichting:

• het controleren van de goederen die met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer worden gebracht of die uit het vrije verkeer van Nederland worden geleverd.

  (artikel 33, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

In de kantines en messes mogen de gerantsoeneerde goederen slechts onder de volgende voorwaarden worden verkocht:

• alcoholhoudende dranken mogen worden verkocht voor consumptie ter plaatse. Ingeval van recruten die niet langer dan ongeveer vier maanden in Nederland verblijven geldt deze beperking ook voor wijnen en bier;

• tabaksproducten mogen worden verkocht in de kleinst gebruikelijke verpakking. De tabaksproducten moeten op de rantsoenkaart worden afgeschreven.

  (artikel 33, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.13 Beheer en exploitatie

De meeste Duitse winkels en de kantines en messes worden beheerd door de Bundeswehrbetreuungsverrein in den Niederlanden. Het beheer en de exploitatie van Duitse winkels, kantines en messes kunnen aan derden worden overgedragen. Dit kan slechts plaatsvinden na toestemming van het Ministerie van Financiën.
De Bundeswehrverwaltungstelle in den Niederlanden is verantwoordelijk en behoudt de verantwoordelijkheid voor de controle op de Duitse winkels, kantines en messes.
(artikel 30 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.14 Administratie

De Duitse winkels, kantines en messes houden van de aangekochte en verkochte goederen een voorraadadministratie. De administratie moet voor een periode van twee jaren voor controle worden bewaard.
(artikel 34 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.15 Privé-motorrijtuigen

Vrijstelling van belasting kan worden verleend bij het brengen in het vrije verkeer van motorrijtuigen die eigendom zijn van het personeel van de Duitse strijdkrachten en zijn bestemd voor het persoonlijk gebruik van het personeel van de Duitse strijdkrachten of de gezinsleden voor de duur van het verblijf hier te lande als personeelslid van de Duitse strijdkrachten of als gezinslid. Hieronder kunnen ook caravans en andere aanhangwagens worden gerangschikt. De vrijstelling geldt niet voor het militair personeel dat zich voor eerste oefening in Nederland bevindt.
(artikel 38, lid 1, en artikel 39, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

De vrijstelling van motorrijtuigenbelasting kan slechts worden verleend voor maximaal twee motorrijtuigen voor elk lid van de Duitse strijdkrachten.
(artikel 40, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.16 Registratie privé-motorrijtuigen

De motorrijtuigen, die eigendom zijn van het personeel van de Duitse strijdkrachten en zijn bestemd voor het persoonlijk gebruik van het personeel of de gezinsleden en met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer zijn gebracht, worden door het Ministerie van Defensie, Koninklijke Landmacht geregistreerd. De aanvraag voor een registratie wordt ingediend door de Bundeswehrverwaltungsstelle in den Niederlanden.
De registratie geldt niet voor motorrijtuigen van personeel dat zich in Nederland bevindt voor een eerste oefening. Deze motorrijtuigen behouden hun buitenlandse registratie.
(artikelen 39 en 40, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland en artikel 1, Regeling inzake uitzondering kentekenplicht leden van aangewezen krijgsmacht of civiele dienst)

Bij de registratie van het Ministerie van Defensie, Koninklijke Landmacht wordt een registratienummer gegeven. Het registratienummer bestaat uit een combinatie van twee letters AB, AC tot en met ZZ, twee cijfers 01 tot en met 99 en de letter D. Ingeval motorrijtuigenbelasting is verschuldigd begint de groep letters met de letters MB.
De registratieplaat heeft een zwarte kleur en de letters en cijfers hebben een gele kleur.
(artikel 40, leden 3 tot en met 4, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland en artikel 1 Regeling inzake uitzondering kentekenplicht leden van aangewezen krijgsmacht of civiele dienst)

De motorrijtuigenbelasting wordt door tussenkomst van de Duitse strijdkrachten afgedragen aan Belastingdienst/Centraal Bureau Motorrijtuigenbelasting te Apeldoorn.
(artikel 40, lid 5, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.17 Verklaring vrijstelling van belastingen voor een privé-motorrijtuig van een buitenlandse militair

Bij de motorrijtuigen, die eigendom zijn van het personeel van de Duitse strijdkrachten en zijn bestemd voor het persoonlijk gebruik van het personeel of de gezinsleden en met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer zijn gebracht, wordt een formulier Verklaring vrijstelling van belastingen voor een privé-motorrijtuig van een buitenlandse militair afgegeven.
In principe is geen belasting verschuldigd; zekerheid behoeft derhalve niet te worden gesteld. Ingeval van bijzondere omstandigheden kan zekerheid worden geëist.

Het formulier Verklaring vrijstelling van belastingen voor een privé-motorrijtuig van een buitenlandse militair bestaat uit een kantoor- en een aangeversexemplaar en wordt overeenkomstig de aanwijzingen van het formulier ingevuld. In het formulier worden naast andere gegevens ook de naam, de voornamen en het militaire en/of het burgeradres in Nederland van de eigenaar van het motorrijtuig vermeld.
Een verklaring heeft een geldigheidsduur van één jaar. De termijn kan tweemaal met één jaar worden verlengd.

Naar boven

3.18 Fiscale clausule privé-motorrijtuigen

Het kenteken- of registratiebewijs en de Verklaring vrijstelling van belastingen voor een privé-motorrijtuig van een buitenlandse militair van privé-motorrijtuigen die met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer zijn gebracht, worden als volgt van een fiscale clausule voorzien.

1. Motorrijtuigen van Commandant van Duitse strijdkrachten Voor de privé-motorrijtuigen geeft Belastingdienst/Douane Zuid een kentekenbewijs af waarvan het nummer bestaat uit de combinatie van twee cijfers, de letters CD en twee cijfers waarop wordt vermeld: "vrijstelling van rechten bij invoer en/of omzetbelasting en/of belasting van personenauto's en motorrijwielen; vervalt bij vervreemding; kentekenbewijs niet overdraagbaar" ¹⁾.

   1) Doorhalen hetgeen niet van toepassing is.

2. Motorrijtuigen ander personeel van Duitse strijdkrachten of gezinsleden Voor de privé-motorrijtuigen geeft Belastingdienst/Douane Zuid een Verklaring vrijstelling van belastingen voor een privé-motorrijtuig van een buitenlandse militair af waarop staat vermeld: "vrijstelling van rechten bij invoer en/of omzetbelasting en/of belasting van personenauto's en motorrijwielen; vervalt bij vervreemding; registratiebewijs niet overdraagbaar" ¹⁾.

   1) Doorhalen hetgeen niet van toepassing is.

Naar boven

3.19 Motorbrandstof privé-motorrijtuigen

Teruggaaf van het bedrag aan omzetbelasting en accijns kan worden verleend dat is inbegrepen in de prijs van de motorbrandstof voor de motorrijtuigen die eigendom zijn van en zijn bestemd voor het persoonlijk gebruik van het personeel van de Duitse strijdkrachten. Voor het vaststellen of teruggaaf wordt verleend wordt uitgegaan van de eerste dag van de maand. De teruggaaf geldt niet voor het militaire personeel dat zich voor eerste oefening in Nederland bevindt.
(artikelen 39 en 42, lid 1, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

De teruggaaf blijft beperkt tot de brandstof die voor het woon/werkverkeer wordt gebruikt en wordt berekend over een hoeveelheid van 150 liter per maand voor elk lid van de Duitse strijdkrachten.
(artikel 42, lid 2, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Het verzoek om teruggaaf wordt door de Duitse strijdkrachten maandelijks gedaan bij Belastingdienst/Douane post Heerlen te Heerlen. Het verzoek bevat naast andere gegevens de volgende gegevens:

• het aantal personeelsleden;

• het aantal motorrijtuigen uitgesplitst naar de soort brandstof zoals benzine, diesel en LPG;

• het aantal liters motorbrandstof uitgesplitst naar de soort brandstof zoals benzine, diesel en LPG.

(artikel 42, lid 3, Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

De teruggaaf wordt aan de Duitse strijdkrachten verleend. De Duitse strijdkrachten houden en bewaren de registers voor controle.

Naar boven

3.20 Niet verkopen of overdragen

De goederen die met vrijstelling van belasting in het vrije verkeer zijn gebracht mogen niet worden verkocht of op een andere manier worden overgedragen zonder dat daartoe toestemming is verkregen van de inspecteur die de vrijstelling heeft verleend. In het geval goederen worden overgedragen aan een persoon die niet voor vrijstelling in aanmerking komt wordt een aangifte voor het vrije verkeer voor goederen die aan rechten bij invoer zijn onderworpen ingediend. In principe ontstaat een douaneschuld.
In het geval de Duitse strijdkrachten kennis hebben genomen van een overtreding tegen de heffing van belasting wordt de inspecteur geïnformeerd.
(artikel 48 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Er is pas sprake van het overdragen van goederen als niet alleen de eigendom, maar ook de beschikkingsmacht wordt overgedragen. Zie ook de uitspraken van de Hoge Raad van 8 juli 1996, nummer 31.069 en van 9 september 1998, nummer 33.563.

Naar boven

3.21 Dienstvoertuigen

Vrijstelling van belasting kan worden verleend bij het brengen in het vrije verkeer van voertuigen die toebehoren aan de Duitse strijdkrachten, voor zover een militair kentekenbewijs, militair registratiebewijs of soortgelijk document wordt overgelegd.
Een vergunning is daarvoor niet vereist. De aangifte voor het vrije verkeer kan mondeling worden gedaan.
(artikel 44 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.22 Aangifteprocedure invoer/Zekerheidstelling

De aangifte voor het vrije verkeer voor goederen die niet aan rechten bij invoer zijn onderworpen wordt, tenzij anders is voorgeschreven, electronisch of schriftelijk gedaan. Dit gebeurt met het aangifteformulier Enig document of Formulier 302.

In principe zijn geen rechten bij invoer en belasting verschuldigd; zekerheid hoeft dan ook niet te worden gesteld.

De voorwaarden en beperkingen die gelden voor het gebruik van het aangifteformulier Enig document voor het doen van de aangifte voor het vrije verkeer voor vrijstelling van rechten bij invoer zijn vermeld in bijlage VI van de Algemene douaneregeling.

Naar boven

3.23 Aangifteprocedure uitvoer

De aangifte ten uitvoer wordt, tenzij anders is voorgeschreven, electronisch of schriftelijk gedaan. Dit gebeurt met het aangifteformulier Enig document.

De voorwaarden en beperkingen die gelden voor het gebruik van het aangifteformulier Enig document voor het doen van de aangifte ten uitvoer zijn vermeld in bijlage VI van de Algemene douaneregeling.

Naar boven

3.24 Post en koerier

Officiële pakketten, documenten, brieven en andere stukken die als poststukken aan de Duitse strijdkrachten worden verstuurd of door koeriers worden meegevoerd kunnen mondeling voor het vrije verkeer worden aangegeven. De goederen moeten zijn voorzien van een officieel cachet, etiket, label of andere aanduiding waaruit de bestemming kan worden afgeleid.

Koeriers moeten ongeacht hun status bij de aangifte voor het vrije verkeer met vrijstelling van rechten bij invoer een identiteitsbewijs en een reiswijzer van de Duitse strijdkrachten kunnen overleggen. Ook moet een certificaat worden overgelegd dat is uitgegeven door de Duitse strijdkrachten. Een model van het certificaat is opgenomen in bijlage 3.
(artikel 45 en 46 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland)

Naar boven

3.25 Procedures en ambtelijke werkzaamheden

Bij het verlenen van vrijstellingen voor en teruggaaf aan de Duitse strijdkrachten, het personeel daarvan en de gezinsleden handelt u als volgt:

Naar boven

3.26 Uitzonderingen

3.26.1 Vrijstellingen omzetbelasting en accijns in intra-communautair verband door Duitse strijdkrachten

Bij het intra-communautair leveren van goederen kan vrijstelling van omzetbelasting worden verleend aan de Duitse strijdkrachten.
(artikel 151, Richtlijn 2006/112/EG)

De Duitse strijdkrachten kunnen in Nederland onder voorwaarden in aanmerking komen voor vrijstelling van omzetbelasting. In andere lidstaten geldt voor de Duitse strijdkrachten het omzetbelastingregime voor particulieren. Aan hen wordt geen BTW-identificatienummer verstrekt.

De lidstaat waar de prestatie wordt verricht, is in principe heffingsbevoegd. Deze lidstaat verleent ook de vrijstelling voorzover de Duitse strijdkrachten bij een vergelijkbare prestatie in Nederland voor vrijstelling in aanmerking zouden zijn gekomen. Daartoe wordt een voorgeschreven formulier gecertificeerd door Belastingdienst/Douane post Eindhoven te Eindhoven.

Bij aankopen van nieuwe motorrijtuigen in een andere lidstaat die zijn bestemd voor de Duitse strijdkrachten, is de omzetbelasting in principe in Nederland verschuldigd. De vrijstelling wordt in Nederland verleend. De voorwaarden van artikel 15 Regeling Duitse strijdkrachten Nederland zijn van overeenkomstige toepassing.

De vrijstelling van omzetbelasting vervalt wanneer niet of niet langer aan de gestelde voorwaarden wordt voldaan.

Bij aanschaf van accijnsgoederen in een andere lidstaat die zijn bestemd voor de Duitse strijdkrachten, verleent die lidstaat vrijstelling van accijns voorzover bij aanschaf in Nederland voor vrijstelling in aanmerking zou zijn gekomen. Daartoe wordt een voorgeschreven formulier gecertificeerd door Belastingdienst/Douane Eindhoven (A.U.M.). In dat geval geldt het formulier ook voor de vrijstelling van omzetbelasting.
(artikel 23, lid 1, Richtlijn nummer 92/12/EG en artikel 32a Uitvoeringsregeling accijns)

De hiervoor beschreven procedures worden op een overeenkomstige manier toegepast voor NAVO-hoofdkwartieren, -onderdelen en buitenlandse strijdkrachten die in andere lidstaten zijn gevestigd.

In het Boekwerk Internationale Fiscale Zaken (band A), nummer 890.00.24 zijn over de vrijstelling van omzetbelasting in intra-communautair verband nadere aanwijzingen gegeven (Resolutie van 11 juni 1993, nr. IFZ93-342).
(Vergelijk artikel 39 Algemene wet inzake rijksbelastingen en artikel 32, 35 en 40 Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen 1994)