Btw en privégebruik auto van de zaak
Hebt u een personenauto of een bestelauto tot uw bedrijfsvermogen gerekend? En wordt deze auto door u of uw personeel ook privé gebruikt? U kunt dan de btw op de aanschaf, onderhoud en gebruik aftrekken. U kunt de btw alleen aftrekken over het gedeelte dat voor belaste omzet wordt gebruikt. Dit geldt ook voor leaseauto’s. Omdat de auto ook privé wordt gebruikt, moet u voor het privégebruik btw betalen. Voor de btw geldt woon-werkverkeer namelijk als privégebruik.
Het is belangrijk dat u kunt aantonen in hoeverre u de auto voor privédoeleinden gebruikt.
Privégebruik van uw auto van de zaak aantonen met uw administratie
U betaalt btw over het werkelijke privégebruik van de auto. Dit werkelijke privégebruik kunt u aantonen met een sluitende kilometeradministratie. U kunt dan berekenen wat de verhouding is tussen zakelijk gebruik en privégebruik.
Hebt u geen sluitende kilometeradministratie bijgehouden? Dan kunt u de verhouding tussen zakelijk gebruik en privégebruik ook op een andere manier aantonen. Bijvoorbeeld met gegevens in uw administratie over:
- de aard van uw onderneming
- de zakelijke doeleinden waarvoor de auto wordt gebruikt
- de functie en werkzaamheden van de gebruiker van de auto
- de wijze waarop de auto voor privédoeleinden mag worden gebruikt of is gebruikt, bijvoorbeeld voor woon-werkverkeer
U kunt ook statistische gegevens gebruiken om de omvang van het privégebruik aan te tonen. U moet deze statistische gegevens dan wel combineren met andere gegevens uit uw administratie.
Wilt u weten of de verhouding die u hebt berekend klopt? Dan kunt u dit laten beoordelen via een vooroverleg.
U kunt uitrekenen hoeveel btw u moet betalen met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'. Let op: dit hulpmiddel kunt u niet gebruiken als u of uw personeel een eigen bijdrage betaalt voor privégebruik van een auto van de zaak.
Geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt
Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik van de auto blijkt? Dan stelt u de btw die u moet betalen voor het privégebruik vast op 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Dit percentage van 2,7 geldt ook voor de auto die u gebruikt op basis van operational lease of financial lease.
Ook voor deze situatie kunt u uitrekenen hoeveel btw u moet betalen voor privégebruik met het hulpmiddel 'Btw of btw-aftrek over uw auto berekenen'. Let op: dit hulpmiddel kunt u niet gebruiken als u of uw personeel een eigen bijdrage betaalt voor privégebruik van een auto van de zaak.
Hoe betaalt u de btw voor het privégebruik auto?
U betaalt de btw voor het privégebruik auto via de laatste btw-aangifte van het boekjaar. In de rechterkolom 'Omzetbelasting' van de rubriek privégebruik geeft u de btw aan die u moet betalen. Hebt u geen administratie waaruit het privégebruik blijkt? In de linkerkolom 'Bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend' vult u dan '0' in. Hebt u deze administratie wel? Vul dan in de linkerkolom het bedrag in waarover de btw wordt berekend. Moet u nog ander privégebruik aangeven? Tel de bedragen dan bij elkaar op.
Auto gekocht zonder aftrek van btw
Hebt u bij aankoop van een auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan gebruikt u voor de berekening van het privégebruik 1,5% in plaats van 2,7%. Verder blijven de berekeningen hetzelfde.
Berekenen van de maximale jaarlijkse correctie voor privégebruik
Valt uw afgetrokken btw voor de auto gedurende de 4 jaren na het jaar van aankoop van de auto lager uit dan het bedrag dat u zou moeten betalen voor privégebruik? Dan is de correctie voor privégebruik niet hoger dan de som van de volgende 2 bedragen:
- het btw-bedrag voor onderhoud en gebruik dat u in dat jaar hebt afgetrokken
- 1/5 deel van de afgetrokken btw bij aankoop
Vindt het privégebruik plaats later dan 4 jaar na het jaar waarin u de auto bent gaan gebruiken? Of hebt u bij aankoop van de auto geen btw afgetrokken (bijvoorbeeld bij aanschaf van een marge-auto of een auto die u van een particulier hebt gekocht)? Dan is het bedrag dat u voor privégebruik moet betalen niet hoger dan het btw-bedrag voor onderhoud en gebruik dat u in dat jaar hebt afgetrokken.
Maatschappen en vof’s
Maakt u deel uit van een samenwerkingsverband, zoals een maatschap of vof? En hebt u privé een auto gekocht? Dan mag de maatschap of vof de 2,7 of 1,5%-regeling toepassen. Daarvoor gelden wel voorwaarden.
Rechtspersonen
Is uw onderneming een rechtspersoon, zoals een besloten vennootschap (bv)? Dan bent u als directeur-grootaandeelhouder geen ondernemer voor de btw, want dat is de bv. Voor het bepalen van de btw-aftrek bij de aanschaf of het gebruik van een auto, beschouwt u zich zelf als werknemer.
Eigen bijdrage werknemers
Brengt u uw personeel voor het privégebruik een bedrag in rekening dat niet-kostendekkend is? Dan moet u btw betalen over de uitgaven die u hebt gemaakt voor het privégebruik van de auto. Houd bij de kostendekkende vergoeding voor privégebruik ook rekening met kosten die niet zijn belast met btw, zoals: bpm, motorrijtuigenbelasting, verzekeringen en afschrijvingskosten.
U mag er echter ook voor kiezen om voor het privégebruik 2,7 of 1,5% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) op te nemen in de aangifte over het laatste belastingtijdvak van het jaar. In dat geval betaalt u geen btw over bedragen die aan het personeel in rekening zijn gebracht.
Is de btw die u moet betalen over het bedrag dat u aan uw personeel in rekening brengt meer dan de btw die u moet betalen volgens de 2,7 of 1,5%-regeling? Dan moet u de btw betalen over de bedragen die in rekening zijn gebracht. U kunt dan de 2,7 of 1,5%-regeling niet toepassen.
Zakelijk gebruik privéauto van de werknemer
Gebruiken uw werknemers hun eigen auto voor uw onderneming? En ontvangen zij hiervoor van u een vergoeding? Dan kunt u hierover geen btw aftrekken.
Bijzondere regelingen
- Woon-werkverkeer
Bestaat het privégebruik alleen uit woon-werkverkeer? Dan kunt u de btw ook op een andere manier berekenen. Lees hierover meer bij 'Woon-werkverkeer'. U vindt daar ook uitleg over wat wij met 'woon-werkverkeer' bedoelen. - Auto(verhuur)bedrijven
Bent u een auto(verhuur)bedrijf? Dan kunt u gebruikmaken van een bijzondere regeling.
Meer informatie
Hebt u vragen over het privégebruik van de auto? Bel dan de BelastingTelefoon: 0800 - 0543 en kies de optie 'ondernemers'. We helpen u graag verder.
U kunt ook schriftelijk contact opnemen met :
Belastingdienst/team Auto/PGA
Postbus 4660
8000 KA Zwolle