Bpm afschrijving gebruikte motorrijtuigen

Wilt u de bpm berekenen voor een gebruikt motorrijtuig? Dan krijgt u een korting (afschrijving) op het bruto bpm-bedrag. De bruto bpm min de afschrijving is de bpm die u moet betalen.

U kunt de afschrijving berekenen met een koerslijst, een taxatierapport of de forfaitaire tabel. U mag de manier kiezen die voor u het voordeligst is. Uw keuze is definitief. U kunt deze later dus niet meer veranderen. Kies hoe u de bpm wilt afschrijven.

• Afschrijving met koerslijst

  Afschrijving met een koerslijst mag alleen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

  • Toon de waarde van het motorrijtuig aan met een in de branche gebruikelijke koerslijst.
  • Op de koerslijst staan de historische verkoopwaarde (consumentenprijs) en de inkoopwaarde in Nederland door een handelaar.
  • Gebruik de meest recente koerslijst en neem als peildatum de datum van goedkeuring door de RDW. Met die datum berekent u de afschrijving – ook als u op een later moment aangifte bpm doet.
  • U mag alleen gebruikmaken van de gegevens uit 1 koerslijst.
  • Staat het motorrijtuig van een bepaald type en bepaalde leeftijd niet in een van de koerslijsten? Dan mag u ook een minder recente koerslijst gebruiken voor de berekening van de juiste afschrijving op dit moment. Wij kunnen u aanvullend bewijs vragen.
  • U mag geen buitenlandse koerslijsten gebruiken voor de vaststelling van het afschrijvingspercentage in Nederland.

  Kilometercorrectie

  De koerslijst gaat uit van een gemiddeld gebruik van het motorrijtuig. Wordt de waarde beïnvloed door een van het gemiddelde afwijkende kilometerstand en geeft de koerslijst hiervoor een correctiefactor aan? Pas dan deze kilometercorrectie toe.

  Hoe bereken ik de afschrijving?

  Vergelijk de gegevens van uw auto of motor met de gegevens van vergelijkbare auto's en motoren die eerder in Nederland zijn geregistreerd in de koerslijst. Kijk naar de werkelijke waarde van de auto of motor op het moment van registratie in Nederland. Deze waarde vergelijkt u met de verkoopwaarde in Nederland van eenzelfde auto of motor op het moment dat uw auto of motor in het buitenland voor het eerst tot het verkeer werd toegelaten. Vervolgens berekent u een werkelijk afschrijvingspercentage. Trek dit afschrijvingspercentage af van het berekende bruto bpm-bedrag. Geef het resultaat van deze berekening aan in uw aangifte.

  Rekenvoorbeeld: afschrijving met een koerslijst

  In dit rekenvoorbeeld gaan wij uit van fictieve bedragen.

  De historische verkoopwaarde (consumentenprijs) is € 12.760. De inkoopwaarde in Nederland door een handelaar op het moment van registratie, is volgens de koerslijst € 6.000. De afschrijving is dus: € 12.760 − € 6.000 = € 6.760. Uitgedrukt in procenten van de verkoopwaarde die gold toen de auto of motor voor het eerst in gebruik werd genomen is dit 52,98%. U vermindert de berekende bpm met dit percentage.

  Rekenvoorbeeld: afschrijving met een koerslijst

  In dit rekenvoorbeeld gaan wij uit van fictieve bedragen.

  Gegevens van de auto

  • Soort auto: personenauto
  • Brandstof: diesel
  • Datum eerste ingebruikname: 8 oktober 2020
  • CO2-uitstoot: 140 gram/km
  • Netto-catalogusprijs bij eerste ingebruikname: € 21.116
  • Consumentenprijs (nieuwprijs in Nederland op datum eerste ingebruikname: € 31.346
  • Inkoopwaarde in Nederland door een handelaar volgens koerslijst op de datum van goedkeuring door de RDW: € 13.300
  • Datum goedkeuring RDW: 8 maart 2022

  Berekening bpm-bedrag bij afschrijving met koerslijst

  • De afschrijving is: consumentenprijs – inkoopwaarde volgens koerslijst = € 31.346 – € 13.300 = € 18.046
  • Het afschrijvingspercentage is: afschrijving ÷ (consumentenprijs ÷ 100) = € 18.046 ÷ (€ 31.346 ÷ 100) = 57,58%
  • Te betalen bpm over CO2-uitstoot: ((CO2-uitstoot – 116 gr/km) × € 124) + € 1.938 = ((140 – 116) × € 124) + € 1.938 = € 4.914
  • Bpm op basis van CO2-uitstoot (tarief oktober 2020): € 4.914
  • Dieseltoeslag (tarief oktober 2020): 140 – 80 × € 78,82 = € 4.729
  • Bruto bpm (tarief oktober 2020): € 9.643
  • Te betalen bpm: ((100 – afschrijvingspercentage) ÷ 100) × bruto bpm = ((100 – 57,58) ÷ 100) × € 9.643 = € 4.090

• Afschrijving met taxatierapport

  Deze afschrijvingsmethode geldt alleen voor motorrijtuigen met meer dan normale gebruiksschade, en voor motorrijtuigen die niet in de koerslijst voorkomen. Het taxatierapport dat u gebruikt bij de aangifte moet voldoen aan bepaalde voorwaarden. Deze vindt u in bijlage 1 van de Uitvoeringsregeling belasting van personenauto's en motorrijwielen 1992.

  Voldoet het taxatierapport niet aan de voorwaarden? Dan mag u het rapport niet gebruiken om de bpm-vermindering te bepalen.

  De voorwaarden in het kort zijn:

  • U mag een taxatierapport alleen gebruiken voor:
    • motorrijtuigen met meer dan normale gebruiksschade
      Normale gebruiksschade is slijtage en kleine beschadigingen door gebruik van een motorrijtuig. De slijtage en kleine beschadigingen passen bij de leeftijd en kilometerstand van het motorrijtuig.
    • motorrijtuigen die niet in een koerslijst voorkomen
  • Het taxatierapport is afkomstig van een onafhankelijke, erkende taxateur. Deze taxateur maakt geen deel uit van een bedrijf dat handelt in gebruikte motorrijtuigen. De taxateur is ook niet direct of indirect verbonden aan zo'n bedrijf. De taxateur mag geen bpm-aangiften opstellen voor eigen klanten of derden. De taxateur mag niet optreden als gemachtigde bij bezwaar- en beroepsprocedures.

  Let op!

  Het taxatierapport is alleen geldig als de fysieke opname van het motorrijtuig (onderzoek door taxateur) niet meer dan 1 maand vóór de datum van goedkeuring door de RDW plaatsvond.

  • U moet het motorrijtuig tot 6 werkdagen na de betaling van de bpm ter beschikking houden voor controle in de staat die u hebt gemeld bij de RDW-keuring.
  • De inspecteur kan u in de periode nadat de aangifte is ontvangen oproepen om uw motorrijtuig te tonen op 1 van de locaties van Domeinen Roerende Zaken.
  • Als u zo'n oproep van de inspecteur hebt gekregen, geeft de RDW geen kenteken af zolang het motorrijtuig niet getoond is.
  • Staan in het taxatierapport gegevens uit een koerslijst? Dan mag u maar 1 koerslijst gebruiken. En u mag de waarde niet verminderen als de vermindering niet in die koerslijst staat - zoals een auto met een huurverleden.
  • De waarde bij inkoop van het motorrijtuig door een handelaar in Nederland is duidelijk en gedetailleerd beschreven in het taxatierapport.
  • In het taxatierapport staat een verklaring van de taxateur dat die de waarde naar waarheid heeft vastgesteld na een grondige fysieke opname van het motorrijtuig.
  • In het taxatierapport staan de datum, de begintijd en de eindtijd van deze fysieke opname. En naam, adres en woonplaats van de taxateur.
  • Afschrijving met taxatierapport is alleen mogelijk voor motorrijtuigen die volgens de wegenverkeerswetgeving aan het verkeer mogen deelnemen en voldoen aan alle eisen van die wetgeving. Er mag dus geen sprake zijn van een verbod of een voorgenomen verbod op rijden op de openbare weg.
  • De waardevermindering door schade mag 31% zijn van de herstelkosten. Wilt u een hoger percentage gebruiken? Dat mag:
    • als de taxatiewaarde daardoor niet lager wordt dan de aanschafwaarde van het motorrijtuig inclusief Nederlandse btw (omzetbelasting) en bpm
    • of als de taxateur het hogere percentage voldoende onderbouwt
      Die onderbouwing moet meer zijn dan een onderbouwing die alleen betrekking heeft op het autosegment, de leeftijd of de kilometrage van het motorrijtuig. Wij kunnen u om bewijsstukken vragen.
  • Wilt u afschrijven met een taxatierapport? Meld dit dan als u aangifte doet. Dit kunt u later niet meer veranderen.

  Hoe bereken ik de afschrijving?

  Vergelijk de gegevens van uw personenauto, bestelauto of motor met de gegevens van vergelijkbare motorrijtuigen die eerder in Nederland zijn geregistreerd. Daarbij kijkt u naar de werkelijke waarde van het motorrijtuig op het moment van registratie in Nederland. Deze waarde vergelijkt u met de historische verkoopwaarde (consumentenprijs) in Nederland van eenzelfde motorrijtuig op het moment dat uw motorrijtuig in het buitenland voor het eerst in gebruik is genomen. Daarna berekent u een werkelijk afschrijvingspercentage. Bereken het bedrag dat u moet aangeven met het afschrijvingspercentage en het berekende bruto bpm-bedrag.

  Rekenvoorbeeld: afschrijving met een taxatierapport

  In dit rekenvoorbeeld gaan wij uit van fictieve bedragen.

  De historische verkoopwaarde (consumentenprijs) is € 12.760. De inkoopwaarde in Nederland door een handelaar op het afschrijvingsmoment is volgens het taxatierapport € 6.000. De afschrijving is € 12.760 – € 6.000 = € 6.760. Uitgedrukt in procenten van de historische verkoopwaarde die gold toen de auto of motor voor het eerst in gebruik werd genomen, is dit 52,98%. Met inkoopwaarde bedoelen wij hier de inkoopwaarde in Nederland door een handelaar. U vermindert de berekende bpm met dit percentage.

  Rekenvoorbeeld: afschrijving met een taxatierapport

  In dit rekenvoorbeeld gaan wij uit van fictieve bedragen.

  Gegevens van de auto

  • Soort auto: personenauto.
  • Brandstof: diesel.
  • Datum eerste ingebruikname: 8 oktober 2020.
  • CO2-uitstoot: 140 gram/km.
  • Netto-catalogusprijs bij eerste ingebruikname: € 21.116.
  • Consumentenprijs (nieuwprijs in Nederland op datum eerste ingebruikname): € 31.346.
  • Inkoopwaarde in Nederland door een handelaar volgens koerslijst op datum goedkeuring RDW: € 13.300.
  • Datum goedkeuring RDW: 8 maart 2022.

  Berekening bpm-bedrag bij afschrijving met taxatierapport

  • De afschrijving is: consumentenprijs - inkoopwaarde volgens koerslijst = € 31.346 - € 13.300 = € 18.046.
  • Het afschrijvingspercentage is: afschrijving ÷ (consumentenprijs ÷ 100) = € 18.046 ÷ (€ 31.346 ÷ 100) = 57,58%.
  • Te betalen bpm over de CO2-uitstoot: ((CO2-uitstoot - 116 gr/km) × € 124) + € 1.938 = ((140 - 116) × € 124) + € 1.938 = € 4.914.
  • Bpm op basis van de CO2-uitstoot (tarief oktober 2020): € 4.914.
  • Dieseltoeslag (tarief oktober 2020): 140 - 80 × € 78,82 = € 4.729.
  • Bruto bpm (tarief oktober 2020): € 9.643.
  • Te betalen bpm: ((100 - afschrijvingspercentage) ÷ 100) × bruto bpm = ((100 - 57,58) / 100) × € 9.643 = € 4.090.

• Afschrijving met forfaitaire tabel

  Bepaal het afschrijvingspercentage van het motorrijtuig met de forfaitaire tabel hieronder. De periode loopt vanaf het tijdstip waarop het motorrijtuig voor het eerst in gebruik is genomen tot de datum van goedkeuring door de RDW. Neem het percentage in de tabel van de bruto bpm. Trek de uitkomst af van de bruto bpm. De uitkomst is de bpm die u moet betalen.

  Let op!

  Hebt u een bestelauto met een datum eerste toelating van 31 december 2024 of eerder? Dan geldt de eerste 5 jaar afschrijving met de forfaitaire tabel. Na 5 jaar is het afschrijvingspercentage van een bestelauto 100%.

  Forfaitaire tabel

  Is sinds het tijdstip waarop de auto of motor voor het eerst in gebruik is genomen, een periode voorbij van	dan is het percentage	Tel daarbij op voor iedere maand die helemaal of voor een deel voorbij is sinds de periode uit de 1e kolom
  0 dagen tot 1 maand	0%	12%
  1 maand tot 3 maanden	12%	4%
  3 maanden tot 5 maanden	20%	3,5%
  5 maanden tot 9 maanden	27%	1,5%
  9 maanden tot 1 jaar en 6 maanden	33%	1%
  1 jaar en 6 maanden tot 2 jaar en 6 maanden	42%	0,75%
  2 jaar en 6 maanden tot 3 jaar en 6 maanden	51%	0,5%
  3 jaar en 6 maanden tot 4 jaar en 6 maanden	57%	0,42%
  4 jaar en 6 maanden tot 5 jaar en 6 maanden	62%	0,42%
  5 jaar en 6 maanden tot 6 jaar en 6 maanden	67%	0,42%
  6 jaar en 6 maanden tot 7 jaar en 6 maanden	72%	0,25%
  7 jaar en 6 maanden tot 8 jaar en 6 maanden	75%	0,25%
  8 jaar en 6 maanden tot 9 jaar en 6 maanden	78%	0,25%
  Vanaf 9 jaar en 6 maanden	81%	0,19%

  Let op!

  Een periode die begint op de laatste dag van een maand en eindigt op de laatste dag van een kortere maand, is bij de berekening een hele maand.

  Voorbeeld:

  • 31 januari tot en met 28 februari is 1 maand
  • 31 januari tot en met 1 maart is 2 maanden

  Rekenvoorbeeld: afschrijving met een forfaitaire tabel

  In dit rekenvoorbeeld staan fictieve bedragen.

  Berekening afschrijvingspercentage

  Van een personenauto is de datum eerste toelating 26 april 2022. De datum van goedkeuring door de RDW in Nederland is op 8 juli 2023. De periode tussen 26 april 2022 en 8 juli 2023 is ruim 14 maanden. Over de eerste 9 maanden is de afschrijving 33%. Over de overige 5 hele maanden en de 6e gedeeltelijke maand is de afschrijving 6 × 1%.

  In totaal is de afschrijving: 33% + (6 × 1%) = 39%.

  Gegevens van de auto

  • Soort auto: personenauto
  • Brandstof: diesel
  • Datum eerste ingebruikname: 26 april 2022
  • CO2-uitstoot: 140 gram per kilometer
  • Datum goedkeuring door de RDW: 08 juli 2023

  Berekening te betalen bpm

  • Bpm over CO2-uitstoot met het gunstigste tarief van 2022: ((CO2-uitstoot – 109 gr/km) × € 137) + € 2.010 = ((140 – 109) × € 137) + € 2.010 = € 6.257
  • Dieseltoeslag: ((140 – 75) × € 86,67) = € 5.633
  • Bruto bpm: € 6.257 + € 5.633 = € 11.890
  • Te betalen bpm: ((100 – afschrijvingspercentage) ÷ 100) × bruto bpm = ((100 – 39) ÷ 100) × € 11.890 = € 7.252