Werken in loondienst – gevolgen voor de opdrachtnemer

Opdrachtgevers en opdrachtnemers maken binnen hun arbeidsrelatie afspraken. U beoordeelt samen of er sprake is van loondienst. Waar u bij die beoordeling naar moet kijken, leest u bij Wanneer is er sprake van loondienst?

Werkt u in loondienst voor een opdrachtgever en niet als zzp’er? Dan heeft dat een aantal gevolgen. Hierna leest u wat die gevolgen zijn. Daarbij zijn er 2 situaties:

• U stelt samen vooraf vast dat er sprake is van loondienst

  Stelt u samen met uw opdrachtgever vast dat er sprake is van loondienst door de manier waarop u de opdracht gaat uitvoeren? Dat betekent dat u voor deze opdracht werknemer bent en de opdrachtgever uw werkgever is. Dat heeft gevolgen voor de loonheffingen, gevolgen voor de inkomstenbelasting en gevolgen voor de btw.
  
  

  Gevolgen voor de loonheffingen

  Als u een opdracht in loondienst uitvoert, dan moet uw werkgever loonheffingen inhouden en betalen over uw loon.

  Loonheffingen zijn:

  • loonbelasting/premie volksverzekeringen
  • premies werknemersverzekeringen
  • inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw)
    Dit kan zijn de werkgeversheffing Zvw die de werkgever betaalt, of de bijdrage Zvw die de werkgever inhoudt op uw loon.

  Als werknemer bent u verzekerd voor de werknemersverzekeringen. U hebt dan recht op een WW-uitkering, ZW-uitkering of een arbeidsongeschiktheidsuitkering.

  Gevolgen voor de inkomstenbelasting

  Als u een opdracht in loondienst uitvoert, dan bent u voor deze opdracht geen ondernemer voor de inkomstenbelasting. Dit betekent het volgende:

  • U mag de kosten die u voor de opdracht maakt, niet aftrekken.
  • De opdracht telt niet mee voor:
    • de ondernemersaftrek, zoals de zelfstandigenaftrek
    • de investeringsaftrek
    • de Mkb-winstvrijstelling

  In uitzonderingsgevallen telt een opdracht in loondienst toch mee als ondernemersactiviteit voor de inkomstenbelasting. U mag voor de opdracht dan wel kosten aftrekken en gebruikmaken van de regelingen voor ondernemers. Dat is alleen zo als de opdracht in loondienst aan deze 2 voorwaarden voldoet:

  • De opdracht in loondienst hangt sterk samen met ander werk dat die u wél als ondernemer doet.
  • De opdracht in loondienst is ondergeschikt aan het werk dat u als ondernemer doet.

  Gevolgen voor de btw

  Als u een opdracht in loondienst uitvoert, dan bent u voor deze opdracht geen ondernemer voor de btw. Dit betekent het volgende voor u:

  • U mag geen btw in rekening brengen aan de opdrachtgever voor wie u in loondienst werkt.
  • Btw die u zelf betaalt voor deze opdracht, mag u niet aftrekken.

  Misschien moet u zich afmelden als ondernemer voor de btw

  Hebt u naast de opdracht in loondienst geen ander werk waarvoor u wél ondernemer voor de btw bent? Dan moet u ons laten weten dat u niet langer btw-ondernemer bent. Doe dat ook als u geen btw-aangifte doet, bijvoorbeeld omdat u koos voor de kleineondernemersregeling (KOR).

  U meldt zich af door een brief te sturen naar:
  Belastingdienst/Klantgegevens
  Postbus 2891
  6401 DJ  Heerlen

  Zet in deze brief in ieder geval:

  • dat u geen ondernemer voor de btw meer bent, omdat u geen inkomsten meer hebt uit werkzaamheden die u zelfstandig uitvoert
  • uw omzetbelastingnummer

  Als u staat ingeschreven bij KVK, dan moet u ook aan KVK doorgeven dat u niet langer ondernemer voor de btw bent. Afmelden doet u via de website van KVK.

  Als u zich niet afmeldt als btw-ondernemer, dan blijft u bij ons in het systeem staan. U kunt dan naheffingsaanslagen en boetes krijgen omdat u geen btw-aangifte hebt gedaan en niet hebt betaald.

• Wij stellen achteraf vast dat er sprake was van loondienst

  Hebt u een opdracht als zzp’er gedaan? Dan kunnen we bij een controle achteraf tot de conclusie komen dat er sprake was van loondienst. Dat heeft gevolgen voor de loonheffingen, gevolgen voor de inkomstenbelasting en gevolgen voor de btw

  Gevolgen voor de loonheffingen

  Uw opdrachtgever had loonbelasting/premie volksverzekeringen moeten inhouden en betalen over uw loon. Dat moet uw opdrachtgever dan alsnog doen. Uw opdrachtgever kan u dan vragen om het bedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen terug te betalen.

  Het kan zijn dat u zelf al inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen hebt betaald over uw loon. Dat is het geval als u een definitieve aanslag inkomstenbelasting hebt gekregen over het jaar waarin u de opdracht uitvoerde. Uw opdrachtgever zal u dan niet vragen om het bedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen terug te betalen. U kunt ons wel vragen om een teruggaaf van de bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw).

  Uw opdrachtgever moet alsnog zelf de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw over uw loon betalen. En misschien belastingrente. Daarvoor geldt:

  • De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw hoeft u niet terug te betalen aan uw opdrachtgever.
  • De premies werknemersverzekeringen en belastingrente hoeft u ook niet terug te betalen. Behalve als blijkt dat u als zzp’er hebt gewerkt terwijl u wist dat er sprake was van loondienst.
  • Uw opdrachtgever kan u wel vragen om een klein deel van de premies werknemersverzekeringen terug te betalen: 50% van de premie Werkhervattingskas (Whk).

  Gevolgen voor de inkomstenbelasting

  Als u de opdracht als zzp’er uitvoerde, wilt u voor de opdracht waarschijnlijk gebruikmaken van regelingen die voor ondernemers gelden. Denk aan:

  • het aftrekken van kosten
  • de ondernemersaftrek, zoals de zelfstandigenaftrek
  • de investeringsaftrek
  • de Mkb-winstvrijstelling

  Dat betekent dat u te weinig inkomstenbelasting zou betalen. Want u mag geen gebruik maken van die regelingen, omdat u de opdracht in loondienst deed.

  Voorbeeld

  Bij een steekproefcontrole over 2025 in de 2e helft van 2026 blijkt dat u een opdracht in loondienst deed en niet als zzp’er. Uw omzet was € 36.000 en uw kosten waren € 2.000. De gevolgen voor de inkomstenbelasting en de bijdrage Zvw zijn:

  Geen kostenaftrek	€ 2.000
  Geen zelfstandigenaftrek	€ 2.470
  Geen Mkb-winstvrijstelling	€ 4.005
  Te weinig betaalde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (bij benadering) over € 8.475	€ 3.245
  Te veel betaalde bijdrage Zvw over € 8.475	€ 1.448

  Alleen in uitzonderingsgevallen telt de opdracht in loondienst toch mee als ondernemersactiviteit voor de inkomstenbelasting. U mag voor de opdracht dan wel kosten aftrekken en gebruikmaken van de regelingen voor ondernemers. Dat is alleen zo als die opdracht aan deze 2 voorwaarden voldoet:

  • De opdracht in loondienst hangt sterk samen met ander werk dat die u wél als ondernemer doet.
  • De opdracht in loondienst is ondergeschikt aan het werk dat u als ondernemer doet.

  Gevolgen voor de btw

  Over de gevolgen voor de btw leest u later meer op deze pagina.