Werken in loondienst – gevolgen voor de opdrachtgever

Opdrachtgevers en opdrachtnemers maken binnen hun arbeidsrelatie afspraken. U beoordeelt samen of er sprake is van loondienst. Waar u bij die beoordeling naar moet kijken, leest u bij Wanneer is er sprake van loondienst?

Werkt een opdrachtnemer voor u in loondienst en niet als zzp’er? Dan heeft dat een aantal gevolgen. Hierna leest u wat die gevolgen zijn. Daarbij zijn er 2 situaties:

• U stelt samen vooraf vast dat er sprake is van loondienst

  Stelt u samen met uw opdrachtnemer vast dat er sprake is van loondienst door de manier waarop de opdrachtnemer de opdracht gaat uitvoeren? Dat betekent dat de opdrachtnemer voor deze opdracht uw werknemer is en u de werkgever bent. U moet dan loonheffingen inhouden en betalen.
  
  

  U bent al werkgever

  Bent u al werkgever? Dan neemt u deze werknemer op in uw loonadministratie. En ook in uw aangifte loonheffingen. Want u moet voor deze werknemer loonheffingen inhouden en betalen, net zoals voor uw andere werknemers.

  U bent nog geen werkgever

  Bent u nog geen werkgever? Meld u dan bij ons aan als werkgever. Want u moet voor deze werknemer loonheffingen inhouden en betalen. Loonheffingen zijn:

  • loonbelasting/premie volksverzekeringen
  • premies werknemersverzekeringen
  • inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw)
    Dit kan zijn de werkgeversheffing Zvw die u zelf betaalt, of de bijdrage Zvw die u inhoudt op het loon van de werknemer.

  Hoe u zich aanmeldt als werkgever, leest u bij Als ik personeel aanneem, hoe meld ik mij dan aan als werkgever?

  Als werkgever moet u nog een aantal dingen doen, zoals:

  • de identiteit van de werknemer vaststellen
  • de werknemer opnemen in de loonadministratie die u moet gaan bijhouden
  • aangifte loonheffingen doen

  Meer informatie over het inhouden en betalen van loonheffingen en over alle andere dingen waar u als werkgever mee te maken krijgt, vindt u in het Handboek Loonheffingen. U kunt het handboek downloaden op de pagina Loonheffingen.

• Wij stellen achteraf vast dat er sprake was van loondienst

  Heeft een opdrachtnemer als zzp’er voor u gewerkt? Dan kunnen we bij een controle achteraf tot de conclusie komen dat er sprake was van loondienst. U hebt dan een aantal dingen niet gedaan die u wel had moeten doen, zoals:

  • de identiteit van de opdrachtnemer vaststellen
  • de opdrachtnemer opnemen in de loonadministratie
  • loonheffingen inhouden en betalen over de bedragen die u aan de opdrachtnemer betaalde
  • aangifte loonheffingen doen

  Loonheffingen zijn:

  • loonbelasting/premie volksverzekeringen
  • premies werknemersverzekeringen
  • inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (werkgeversheffing Zvw en bijdrage Zvw)
    Dit kan zijn de werkgeversheffing Zvw die de werkgever zelf betaalt, of de bijdrage Zvw die de werkgever inhoudt op het loon van de werknemer.

  Wat u moet doen

  U moet alsnog aangifte loonheffingen doen voor de opdrachtnemer en loonheffingen betalen over het loon. Hoe u dat doet, leest u hierna.

  Aangiften loonheffingen corrigeren of aangifte doen

  Hoe u alsnog aangifte loonheffingen doet voor de opdrachtnemer, hangt af van uw situatie:

  • Deed u aangifte loonheffingen voor 1 of meer andere werknemers toen de opdrachtnemer voor u werkte? Dan moet u alle aangiftetijdvakken waarin de opdrachtnemer voor u werkte, corrigeren. In de correcties neemt u de opdrachtnemer op. En in elke correctie geeft u de bedragen aan die u in dat aangiftetijdvak aan de opdrachtnemer hebt betaald.
  • Deed u geen aangifte loonheffingen toen de opdrachtnemer voor u werkte en nog steeds niet? Dan moet u zich bij ons aanmelden als werkgever en alsnog aangifte doen over alle tijdvakken waarin de opdrachtnemer voor u werkte.
  • Deed u geen aangifte loonheffingen toen de opdrachtnemer voor u werkte, maar intussen wel? Stuur dan een brief naar uw belastingkantoor waarin u ons vraagt om de begindatum van uw inhoudingsplicht te vervroegen. Dan kunt u daarna alsnog aangifte doen over de tijdvakken waarin de opdrachtnemer voor u werkte. En tijdvakken waarover u al wel aangifte deed, corrigeren als de opdrachtnemer toen voor u werkte.

  Bent u er te goeder trouw van uitgegaan dat de opdrachtnemer als zzp’er voor u werkte? Dan past u in de aangifte of correctie de normale tarieven en percentages voor de loonheffingen toe. En u houdt voor de premies werknemersverzekeringen rekening met het maximumpremieloon. En voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw met het maximumbijdrageloon.

  Had u kunnen weten dat de opdrachtnemer het werk in loondienst deed? Dan geldt voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen het tarief van 52%. En u mag geen rekening houden met het maximumpremieloon en het maximumbijdrageloon.

  Loonheffingen betalen

  Verstuurt u de correcties samen met een aangifte? Dan betaalt u over dat aangiftetijdvak ook de loonheffingen van de correcties. Moet u losse correcties doen? Dan krijgt u van ons een naheffingsaanslag voor de te betalen loonheffingen. In dat geval moet u ook belastingrente betalen.

  Doet u alsnog aangifte loonheffingen over de tijdvakken waarin de opdrachtnemer voor u werkte? Dan betaalt u het bedrag van de aangifte.

  U kunt de loonbelasting/premie volksverzekeringen terugvragen aan de opdrachtnemer.

  Voorbeeld

  U bent werkgever en doet aangifte per maand. Van januari tot en met juni 2025 heeft een opdrachtnemer als zzp’er voor u gewerkt. Daarvoor hebt u de opdrachtnemer in totaal € 24.000 exclusief btw betaald. Bij een controle in november 2025 stellen wij vast dat er sprake was van loondienst. En we stellen ook vast dat u de opdrachtnemer te goeder trouw als zzp’er hebt laten werken.

  U moet de aangiften over januari tot en met juni 2025 corrigeren. U verstuurt de correcties over deze maanden samen met de aangifte over november (als dat nog kan) of anders samen met de aangifte over december 2025. In elke correctie neemt u de opdrachtnemer op en geeft u de bedragen aan die u in die maand hebt betaald.

  U moet dan (ongeveer) nog betalen:

  Loonbelasting/premie volksverzekeringen	€ 5.110*
  Premies werknemersverzekeringen	€ 3.804 (15,85%** van € 24.000)
  Werkgeversheffing Zvw	€ 1.562 (6,51% van € 24.000)
  Totaal	€ 10.476

  Het bedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunt u verhalen op de opdrachtnemer. En de opdrachtnemer kan dit bedrag verrekenen via de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen.

  * Uitgaand van de tarieven en tariefschijven van 2025 en rekening houdend met de algemene heffingskorting en de arbeidskorting.

  ** Uitgaand van het hoge premiepercentage Awf van 7,74%, het premiepercentage Aof voor kleine werkgevers van 6,28%, de opslag Aof kinderopvang van 0,5% en een gedifferentieerd premiepercentage Werkhervattingskas van 1,33%.