27 Te verrekenen verliezen

27.1 Wat zijn te verrekenen verliezen?

Uw inkomen uit werk en woning (box 1) of uit aanmerkelijk belang (box 2) kan in een bepaald jaar negatief zijn. Dit negatieve inkomen is dan een verrekenbaar verlies.

Een verlies kan worden verrekend met een positief inkomen in dezelfde box van een ander kalenderjaar. Wij houden vanzelf rekening met een te verrekenen verlies.

In dit hoofdstuk leest u welke verliezen u kunt verrekenen en hoe dit in zijn werk gaat.

Naar boven

27.2 Welke verliezen worden verrekend?

U mag verliezen uit werk en woning (box 1) en uit aanmerkelijk belang (box 2) verrekenen.

U hebt een verlies in box 1 als uw inkomen over een jaar negatief is, bijvoorbeeld omdat uw inkomsten lager zijn dan uw aftrekposten of als u een eigen bedrijf hebt dat verlies lijdt.

U hebt een verlies in box 2 als uw inkomen uit aanmerkelijk belang in een jaar negatief is, bijvoorbeeld omdat u aandelen verkoopt voor een lagere prijs dan u er toentertijd voor hebt betaald. Meer informatie hierover vindt u in het hoofdstuk 'Aanmerkelijk belang'. Hebt u geen aanmerkelijk belang meer, maar nog wel een onverrekend verlies? Dan kunt u dit verlies omzetten in een belastingkorting. Zie 'Verlies omzetten in belastingkorting'.

Naar boven

27.3 Hoe kunt u verliezen verrekenen?

U hoeft niets te doen om verliezen te verrekenen. Wij houden hier rekening mee als u aangifte inkomstenbelasting doet.

Een verlies wordt verrekend met een positief inkomen uit dezelfde box. U kunt dus niet een verlies in box 1 verrekenen met inkomen uit box 2. Het verlies wordt eerst verrekend met een positief inkomen uit de 3 jaren daarvoor, het oudste jaar eerst.

Hebt u een verlies in box 1? Dan verrekenen wij dit met een positief inkomen uit de 3 jaren daarvoor. Blijft er daarna nog verlies over? Dan verrekenen wij dat met een positief inkomen uit de 9 jaren daarna. In de aangifte inkomstenbelasting 2020 worden dus verliezen verrekend uit de periode 2011 tot en met 2019.

Hebt u een verlies in box 2? Dan verrekenen wij dit met een positief inkomen van het jaar ervoor. Blijft er daarna nog verlies over? Dan verrekenen wij dat met een positief inkomen uit de 6 jaren daarna. Omdat in de jaren voor 2020 een verrekeningsperiode van 9 jaar van toepassing was, mag u in de aangifte inkomstenbelasting 2020 de verliezen verrekenen uit de periode 2011 tot en met 2019.

Een te verrekenen verlies is persoonlijk. U kunt niet uw verlies verrekenen met het inkomen van uw fiscale partner.

Wilt u weten hoeveel te verrekenen verliezen u nog hebt? Dan kunt u dit terugzien op de zogenoemde 'verliesbeschikking' die u bij de definitieve aanslag hebt gekregen.

Naar boven

27.3.1 Verrekening verliezen na geruisloze terugkeer uit de nv of bv

Was u aandeelhouder van een nv of bv? En zet u de onderneming voort na een geruisloze terugkeer uit de nv of bv? Dan kunt u de onverrekende verliezen van die nv of bv verrekenen met de winst uit onderneming.

Naar boven

27.3.2

Was uw inkomen uit aanmerkelijk belang negatief, dan is er sprake van een te verrekenen verlies uit aanmerkelijk belang.

Is het verlies uit aanmerkelijk belang in 2019 of later ontstaan?

Wij verrekenen dit verlies met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor en eventueel met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in de komende 6 jaren.

Is het verlies uit aanmerkelijk belang in 2018 of eerder ontstaan?

Wij verrekenen dit verlies met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor en eventueel met positief inkomen uit aanmerkelijk belang in de 9 jaren nadat het verlies is ontstaan.